Дело № 2а-1557/2021

УИД 42 RS 0002-01-2021-002261-97

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Белово 21 июля 2021 г.

Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Кемеровской области к ФИО1, действующей в интересах ФИО2 о взыскании платежей в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах ФИО2 о взыскании платежей в бюджет. 

Просит суд взыскать с ФИО1, действующей в интересах ФИО2, сумму недоимки по транспортному налогу в размере 3150 руб., сумму пени по транспортному налогу в размере 90,76 руб., недоимку по налогу на имущество в размере 9 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,31 руб., недоимку по земельному налогу в размере 778 руб., а всего 4029,07 руб. в доход государства.

Административный ответчик не представил возражения на заявление в срок, установленный судом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно абз. 1,2 п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

В соответствии с абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. 

<

данные изъяты> налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны. 

При выявлении задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей 

<

данные изъяты>, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней в судебном порядке налоговый орган предъявляет к законным представителям 

<

данные изъяты>.

Согласно копии справки о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ законным представителем 

<

данные изъяты> ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>, является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>). 

Согласно абз.1 п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных вподпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Кемеровской области транспортный налог устанавливается и вводится Законом Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге», которым также определяются его ставка, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

Согласно сведениям ГИБДД ответчик имел зарегистрированное на его имя транспортное средство в ДД.ММ.ГГГГ в количестве 1 шт. согласно приложениям - 

<

данные изъяты> №.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении 

<

данные изъяты> № в размере 1050 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении 

<

данные изъяты> № в размере 2100 руб.

На основании ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-03 «О транспортном налоге» налогоплательщику был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1050 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2100 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

Таким образом, пеня по транспортному налогу составляет 90,76 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику по почте были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования были направлены почтой.

На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнены.

Кроме того, ФИО1, действующая в интересах 

<

данные изъяты> ФИО2, является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Статьей 400 НК РФ определено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество может находиться как в общей долевой собственности нескольких физических лиц, так и в общей совместной собственности.

ФИО2 является владельцем недвижимого имущества, в связи, с чем налогоплательщик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. 

Имущество, принадлежащее ФИО2, облагаемое налогом, состоит из:

- жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> с 

<

данные изъяты> №.

Статьей 23 Налогового Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Объектами налогообложения по налогу на имущество являются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, которая определяется органами технической инвентаризации.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> с 

<

данные изъяты> № в размере 9 руб.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> с 

<

данные изъяты> № в размере 9 руб. 

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня. Таким образом, пеня по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1,31 руб. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования были направлены почтой.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В указанный срок административный ответчик обязанности по уплате налогов не исполнил.

Также ФИО2 является плательщиком земельного налога, согласно предоставленным сведениям в ДД.ММ.ГГГГ обладал следующим земельным участком, расположенным по адресу: 

<

адрес> с 

<

данные изъяты> №. 

Согласно п. 2 Решения Совета народных депутатов Менчерепского сельского поселения от 27.11.2019 № 141 «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Менчерепское сельское поселение», налоговая ставка в отношении указанного земельного участка составляет 0,30%.

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с 

<

данные изъяты> № в размере 181 руб. 

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с 

<

данные изъяты> № в размере 199 руб. 

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с 

<

данные изъяты> № в размере 199 руб. 

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с 

<

данные изъяты> № в размере 199 руб. 

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования были направлены почтой. 

На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнены. 

Определением судьи судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 3 по Кемеровской области отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Кемеровской области недоимки по налогам.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материала усматривается, что налоговый орган просил недоимку и пени за ДД.ММ.ГГГГ

В подтверждение заявленных требований было представлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что налоговый орган уведомляет ФИО2 об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимки, пени, при имеющейся общей задолженности в сумме 200,73 руб.; требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимки, пени, при имеющейся общей задолженности в сумме 389,59 руб.; требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимки, пени, при имеющейся общей задолженности в сумме 1698,39 руб.; требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимки, пени, при имеющейся общей задолженности в сумме 4080,92 руб.

Из материалов дела усматривается, что сумма задолженности превысила 3 000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган к мировому судье судебного участка №4 Беловского городского судебного района Кемеровской области налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением процессуального срока.

Суд пришел к выводу, что в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку с заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Поскольку право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возникает только после истечения срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об уплате задолженности, в связи с неисполнением которого общая сумма задолженности превысила 3000 руб.

Таким образом, в рассматриваемом случае общая сумма задолженности по налогам и пене превысила 3000 руб. после истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, шестимесячный срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 

<

данные изъяты>).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Кемеровской области не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Кемеровской области к ФИО1, действующей в интересах ФИО2, о взыскании платежей в бюджет, отказать. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин