УИД 58RS0027-01-2025-004322-13

Дело №2а-2620/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Карповой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО5 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Пензенской области обратился в суд с вышеназванным административным иском и просил взыскать с ФИО5 задолженность по налогам в общей сумме 72334,78 руб., в том числе: 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствие со ст.228 НК РФ за 2021 год в сумме 45 725,49 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в сумме 627,42 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1701,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1701,00 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1701,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1701,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 141,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 704,00 руб.,

- пени в сумме 12 604,62 руб., начисленные в период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на совокупную сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ,

- штраф по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК за 2021 год в сумме 2291,25 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в сумме 3437,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области по доверенности ФИО6 в судебном заседании административный иск поддержала, просила его удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании заявленные административные исковые требования признала частично. Представила письменный отзыв, где указала, что с административным иском согласна только в части налогообложения на автомобиль. С исковыми требованиями относительно взыскания налоговой задолженности и пеней от реализации доли в жилом доме, расположенном по адресу: 

<

адрес>, не согласна. В соответствии с пп.5 п.1 ст. 209 НК РФ под налогообложение попадают доходы от реализации недвижимого имущества. Вышеуказанный жилой дом был реализован как наследственное имущество в счет погашения долгов, перешедших ФИО5 и ее братьям по наследству от их умершей матери, ФИО1. 12 августа 2019 года Октябрьским районным судом г. Пензы было вынесено решение по делу № по иску ФИО2 ко мне, ФИО5, ФИО3, ФИО4 о взыскании долга по договору займа и обращении взыскания на заложенное имущество, в соответствии с которым исковые требования были удовлетворены частично и было обращено взыскание на вышеуказанный жилой дом. Реализация имущества проходила при участии Октябрьского РОСП г. Пензы. Соответственно, никакого дохода от реализации доли в доме, который мог бы облагаться налогом, ФИО5 не получила. В связи с чем, полагала, что в части взыскания задолженности по уплате налогов и пеней с дохода от продажи доли в жилом доме административному истцу надлежит отказать.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в письменных возражениях на отзыв ФИО5 со ссылками на Налоговый кодекс РФ указал, что поскольку в установленный законодательством срок декларация о доходах, полученных в 2021 году от продажи имущества налогоплательщиком не представлена, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ на основе имеющейся информации об отчуждении налогоплательщиком объекта имущества – жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, проведена камеральная налоговая проверка и произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от продажи указанного имущества. По данным автоматизированного расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи 1/3 доли в праве на указанный жилой дом, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, на основании постановления о проведении государственной регистрации на должника права собственности на имущество от 24.11.2020 г. По представленным в налоговый орган сведениям из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области объект недвижимости (жилой дом) продан по цене 1 040 000 руб. (1/3 доля в праве собственности - 346 666,67 руб.) По данным, полученным из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области, кадастровая стоимость вышеуказанного дома по состоянию на 01.01.2021 года составляет 2 939 355,06 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 составляет 2 057 548,54 руб. (соответственно 1/3 доли в праве общей долевой собственности - 685 849,51 руб.). Срок владения вышеуказанным объектом недвижимости налогоплательщиком, составляет менее 5 лет (дата регистрации права 08.12.2020г., дата окончания регистрации-19.05.2021г.). В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000,00 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества (1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом), налогоплательщику предоставлен вычет в размере 333 333,33 руб. (1 000 000 руб.* 1/3). Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2021 год составляет 45 827 руб. ((685 849,51 руб. - 333 333,34 руб.) * 13%). По результатам проведенной проверки Инспекцией в порядке, предусмотренном статьями 100, 101 НК РФ, составлен акт налоговой проверки от 20.10.2022 № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 45 827 руб., пени в сумме 1 720,04 руб., а также ФИО5 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Н РФ в виде штрафа в сумме 3 437 руб. и в сумме 2 291,25 руб., соответственно (за непредставление в установленной срок налоговой декларации и неуплату налога) с учетом смягчающих ответственность обстоятельств. В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ поступили платежные документы и были учтены на ЕНС ФИО5 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствие со ст.228 НК РФ за 2021 год от 04.07.2025 в сумме 16,06 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствие со ст.228 НК РФ за 2021 год от 14.07.2025 в сумме 85,45 руб. На основании вышеизложенного, Управление просит удовлетворить требования к ФИО5 о взыскании задолженности в общей сумме 72334,78 руб.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №№, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в пункте 1 статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам. 

В силу пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса (п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается сведениями, полученными от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО5 владела на праве собственности следующими объектами недвижимости и транспортными средствами:

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 08.12.2020, дата снятия с регистрации 19.05.2021;

- автомобиль легковой марки «LADA 211440», гос.рег.знак №, дата регистрации права01.12.2021, по настоящее время.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 229 и подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - Декларация). Руководствуясь положениями ст.228 НК РФ, на налогоплательщика возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета (регистрации места жительства).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Поскольку в установленный законодательством срок декларация о доходах, полученных в 2021 году от продажи имущества налогоплательщиком не представлена, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы в соответствии с п. 1.2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющейся информации об отчуждении налогоплательщиком указанного объекта имущества, представленных в налоговый орган регистрирующим органом (Росреестром) в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, проведена камеральная налоговая проверка и произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от продажи указанного имущества.

Как указал административный истец, по данным автоматизированного расчета налогоплательщиком ФИО5 получен доход от продажи 1/3 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, на основании постановления о проведении государственной регистрации на должника права собственности на имущество от 24.11.2020.

По представленным в налоговый орган сведениям из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области объект недвижимости (жилой дом) продан по цене 1 040 000 руб. (1/3 доля в праве собственности - 346 666,67 руб.).

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По данным, полученным из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области, кадастровая стоимость вышеуказанного дома по состоянию на 01.01.2021 составляет 2 939 355,06 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 составляет 2 057 548,54 руб. (соответственно 1/3 доли в праве общей долевой собственности - 685 849,51 руб.).

Срок владения вышеуказанным объектом недвижимости налогоплательщиком, составляет менее 5 лет (дата регистрации права 08.12.2020, дата окончания регистрации- 19.05.2021).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000,00 рублей.

В связи с тем, что ФИО5 не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества (1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом), налогоплательщику налоговым органом был предоставлен вычет в размере 333 333,33 руб. (1 000 000 руб.* 1/3).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2021 составляет 45 827 руб. ((685 849,51 руб. - 333 333,34 руб.) *13%).

По результатам проведенной проверки Инспекцией в порядке, предусмотренном статьями 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации, составлен акт налоговой проверки от 20.10.2022 № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.12.2022 №, в соответствии с которым налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 45 827 руб., пени в сумме 1 720,04 руб., а также ФИО5 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 3 437 руб. и в сумме 2 291,25 руб., соответственно (за непредставление в установленный срок налоговой декларации и неуплату налога) с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

Таким образом, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО5 заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление от 25.07.2019 №, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 следующие налоги: транспортный налог за 2018 год за автомобиль гос. номер №, рассчитанный как: 81,00(налоговая база) * 21,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1701,00 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения налогового уведомления от 25.07.2019 № (реестр об отправке) истек 25.07.2024.

Налоговое уведомление от 01.09.2020 №, согласно которому уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 следующие налоги: транспортный налог за 2019 год за автомобиль гос. номер №, рассчитанный как: 81,00(налоговая база) * 21,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1701,00 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения налогового уведомления от 01.09.2020 № (реестр об отправке) истек 12.05.2025.

Налоговое уведомление от 01.09.2021 №, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 следующие налоги: транспортный налог за 2020 год за автомобиль гос. номер №, рассчитанный как: 81,00(налоговая база) * 21,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1701,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год (за объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

адрес>) в сумме 141,00 руб. рассчитанный как: кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества 1690691,06 руб. (налоговая база)* 1/3 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка)*1/12 (количество месяцев владения) = 141,00 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 12.10.2021 №.

Налоговое уведомление от 01.09.2022 №, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 следующие налоги: транспортный налог за 2021 год за автомобиль гос. номер №, рассчитанный как: 81,00(налоговая база) * 21,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1701,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год (за объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

адрес>) в сумме 704,00 руб. рассчитанный как: кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества 1690691,06 руб. (налоговая база)* 1/3 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка)*5/12 (количество месяцев владения) = 704,00 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 24.09.2022 №.

Налоговое уведомление от 19.07.2023 №, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 следующие налоги: транспортный налог за 2022 год за автомобиль гос. Номер №, рассчитанный как: 81,00(налоговая база) * 21,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1701,00 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 20.09.2023 №.

Однако, по сроку уплаты, указанному в уведомлениях, должником задолженность не уплачена. 

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть отправлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с чем, руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО5 направлялось Требование № по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты до 28.11.2023, в котором предлагалось уплатить задолженность:

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в сумме 3437,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 141,00 руб.г

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 704,00 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 1387,29 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 627,42 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1701,00 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1701,00 руб.,

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 1701,00 руб.,

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 45827 руб.,

-штраф по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК за 2021 год в сумме 2291,25 руб.,

-пени в сумме 4540,95 руб., начисленные на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ.

Факт направления указанного требования подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 20.09.2023 №.

Вместе с тем, в установленный срок налогоплательщиком ФИО5 требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с чем, ввиду неисполнения ФИО5 требования об уплате задолженности 08.07.2023 № на основании ст.46 НК РФ налоговым органом было принято решение от 07.04.2024 № о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (реестр отправки прилагается).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к заявлению о вынесении судебного приказа прилагаются документы, свидетельствующие о направлении должнику копий заявления о вынесении судебного приказа и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, либо документы, подтверждающие передачу должнику указанных копий заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №8 Октябрьского района г.Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО5 задолженности по налогам и пени:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствие со ст.228 НК РФ за 2021 год в сумме 45 827,00 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в сумме 627,42 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1701,00 руб., 

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1701,00 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1701,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1701,00 руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 141,00 руб.,

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 704,00 руб.,

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 12 604,62 руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученныхфизическими лицами в соответствии со ст.228 НК за 2021 год в сумме 2291,25 руб.,

-штраф за налоговое правонарушение, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в сумме 3437,00 руб.

19.07.2024 г. мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Пензы был вынесен судебный приказ № №.

25.02.2025 г. определением мирового судьи он был отменен, поскольку от должника ФИО5 поступило возражение относительно исполнения указанного судебного приказа от 19.07.2024 г. 

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с моментавозникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации от налогоплательщика поступили платежные документы, которые были учтены на ЕНС ФИО5 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствие со ст.228 НК РФ за 2021 год от 04.07.2025 в сумме 16,06 руб.,

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствие со ст.228 НК РФ за 2021 год от 14.07.2025 в сумме 85,45 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением - не позднее 25.08.2025 г. 

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 21.08.2025 г. и поступило 25.08.2025 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок. В связи с изложенным, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, и право на принудительное взыскание не утрачено.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, УФНС России по Пензенской области обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО5 вышеуказанных сумм задолженности.

Как указал административный истец, в связи с частичным погашением суммы задолженности, цена заявленных требований по заявлению к ФИО5 составляет 72334,78 руб.

Возражая против заявленных требований в части взыскания задолженности по налогу на доход физических лиц от продажи доли в праве собственности в жилом доме, ФИО5 указала, что она не получала никакого дохода от продажи, так как данное имущество было реализовано в порядке исполнения судебного акта о взыскании задолженности в пользу ФИО2 по делу №.

Как установлено, вступившим в законную силу заочным решением Октябрьского районного суда г.Пензы от 12.08.2019 г. частично удовлетворены исковые требования ФИО2 к ФИО5, ФИО3, ФИО4 о взыскании долга по договору займа и обращении взыскания на заложенное имущество.

Судом постановлено:

«Взыскать с ответчиков ФИО5, ФИО3, ФИО4 в сувою пользу сумму в размере 1 650 000 рублей, в качестве задолженности по договору займа от 07.03.2014, соглашений об изменении условий договора займа от 16.12.2014г., 12.08.2015г., 15.08.2016г., 28.04.2017г., из которых: 808 000 рублей - сумма основного долга, 439 155 - рублей проценты, из которых: 205 020 рублей - неоплаченная часть процентов за период 12.05.2017 по 12.09.18. 234 135 рублей - неоплаченные проценты за период 12.10.18 по 12.08.2019; 402 845 рублей - пени за период 13.05.2017 по 25.07.2019. 

Обратить взыскание на предмет залога: - жилой дом (литер Б) общая площадь 117,7 кв.м., адрес объекта: 

<

адрес>, установив начальную продажную цену заложенного имущества, с которой начинаются торги в размере 800 000 рублей.»

Указанным решением установлено, что наследниками, принявшими наследство после смерти ФИО1, являются: дочь ФИО5, сын ФИО3, сын ФИО4 Жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, вошел в состав наследственного имущества, а потому право собственности на указанный дом было разделено между наследниками по 1/3 доли.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. 

В силу абз.2 п.2 ст.218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно п. 1 ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Таким образом, размер долга наследодателя, за который должны отвечать наследники умершего, определяется в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества на момент смерти наследодателя, то есть на момент открытия наследства. 

На основании п.п. 1, 2 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника, независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.

Приняв наследство после смерти матери ФИО1, ФИО5 стала собственником недвижимого имущества в виде 1/3 доли в праве собственности на вышеуказанный жилой дом, а потому в силу налогового законодательства обязана исполнять обязательства по уплате налогов. 

В связи с чем, доводы ФИО5 о том, что она не получала доход от продажи доли в недвижимом имуществе, судом во внимание не принимаются, поскольку они основаны на неправильном толковании норм материального права.

То обстоятельство, что доход от продажи недвижимого имущества, перешедшего к ФИО5 по наследству, пошел на погашение задолженности в рамках исполнения решения суда, правового значения при разрешении заявленных административных исковых требований не имеет.

Таким образом, поскольку в судебном заседании установлено, что административный ответчик задолженность до настоящего времени не погасил, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности, свой расчет, надлежащие доказательства, подтверждающие, что размер налогов, пени исчислен налоговым органом неверно, не представил, основываясь на указанных обстоятельствах и нормах действующего законодательства, суд находит административные исковые требования о взыскании с ФИО5 вышеуказанной задолженности подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

B соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО5 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г

<

адрес>, ИНН №, задолженность по налогам в общей сумме 72334,78 руб., в том числе: 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствие со ст.228 НК РФ за 2021 год в сумме 45 725,49 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в сумме 627,42 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в сумме 1701,00 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1701,00 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1701,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1701,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 141,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 704,00 руб.,

- пени в сумме 12 604,62 руб., начисленные в период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года на совокупную сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ,

- штраф по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК за 2021 год в сумме 2291,25 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в сумме 3437,00 руб.

Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, номер счета банка получателя 40102810445370000059, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя (БИК ТОФК): 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2025 года.

Судья Н.А.Половинко