Дело № 2а-110/2025 (УИД: 58RS0009-01-2024-002200-42)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Заречный Пензенской области 10 марта 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Климчук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что последняя является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, и Росреестра, ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 63,9; дата регистрации права на собственность 25.05.2022, дата прекращения права 09.01.2024.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих запись актов гражданского состояния, ФИО1 до 01.02.2023 носила фамилию - ФИО2, а отчество – И. (акт № 160239580003300004001). В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 75603177 от 19.07.2023, согласно которому ей предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 180,00 руб., рассчитанный как: (1235775,00 * 1/4 * 0,10% * 7)/12 = 180,00 руб., где 1235775,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/4 – доля в праве, 0,10 % - ставка налога; 7/12- количество месяцев владения объектом недвижимости). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены. 

Также административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ. В отношении налогоплательщика ФИО1 (ФИО2), ИНН 

<

***>, сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных в порядке дарения объектов недвижимости за 2022 год. По данным автоматизированного расчета, налогоплательщиком получен доход в порядке дарения недвижимого имущества: квартира, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), сумма дохода - 449692,74 руб. сумма налога – 58460 руб.

Согласно данных лицевого счета налогоплательщика по состоянию на 15.07.2023 г. переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. По результатам камеральной налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год в результате неправомерного бездействия, подлежащего уплате в бюджет, на сумму 58460,00 руб., что является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ. 

Согласно данным лицевого счета налогоплательщика по сроку уплаты налога (15.07.2022) переплата по налогу отсутствует, на дату вынесения решения (14.11.2023) переплата по налогу отсутствует. Возражения по акту камеральной налоговой проверки № 625 от 15.09.2023 г. ФИО1, либо ее законными представителями не представлены. С учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафа по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ был уменьшен административным истцом в 8 раз. Таким образом, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составит: 58460 руб. * 5% * 3 мес. = 8769 руб. 00 коп. / 8 = 1096,13 руб., а сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит: 58460 руб. * 20% = 11692 руб. 00 коп. / 8 = 1461,50 руб. 

ИФНС России по г. Заречному Пензенской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки от 15.09.2023 № 625 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.11.2023 № 880, которым доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 58460,00 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1096,13 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1461,50 руб. Решение вступило в законную силу, однако добровольно доначисленные суммы налога, пени и штрафа налогоплательщиком не уплачены. Решение вступило в законную силу 09.01.2024. В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам, в соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № 3447 (по состоянию на 22.02.2024, по сроку исполнения до 20.03.2024), которое получено налогоплательщиком 06.03.2024. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 180,00 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1096,13 руб.; 

- штраф за налоговое правонарушение - неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год, в размере 1461,18 руб. 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 58460,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, в размере 5808,96 руб. 

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ ИФНС России по г. Заречному Пензенской области 31.05.2024 обратилась в мировой суд судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 07.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1212/2024. От Б.И.В., законного представителя ФИО1, поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-1212/2024 от 07.06.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 01.07.2024. 

По состоянию на 16.12.2024 у ФИО3 имеется отрицательное сальдо ЕНС. 

Задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 180,00 руб., 

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 58151,00 руб., 

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1096,13 руб., 

- штраф за налоговое правонарушение - неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 1461,50 руб., 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, начисленные за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 8498,58 руб., ФИО1 не погашены до настоящего времени. 

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность по налоговым платежам по состоянию на 17.05.2024 в размере 69387,21 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 180,00 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), в размере 1096,13 руб.; 

- штраф за налоговое правонарушение - неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год, в размере 1461,18 руб. 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год в размере 58151,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, начисленные за период с 18.08.2023 по 17.05.2024 в размере 8498,58 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что поддерживает административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствие с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно указанной норме, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании закрепленного в статье 403 НК РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Имущество, в отношении которых административным ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц по заявленному административному иску, расположены на территории г. Заречного Пензенской области 

Подробный расчет сумм налога на имущество физических лиц содержится в налоговых уведомлениях, адресованных административному ответчику, которым данный расчет не оспорен.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: 

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных 23 главой НК РФ. 

Исчисление и уплату налога, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и пп.7 п. 1 ст.228 НК РФ, производят следующие налогоплательщики: 

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 

- физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. 

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. 

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1.2 ст. 88 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ), в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. 

Из материалов дела следует, что на основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 владела на праве собственности следующим имуществом:

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 63,9; дата регистрации права на собственность 25.05.2022, дата прекращения права 09.01.2024. 

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих запись актов гражданского состояния, ФИО1 до 01.02.2023 носила фамилию - ФИО2, а отчество – И. (акт № 160239580003300004001). 

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 75603177 от 19.07.2023. 

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 180,00 руб., рассчитанный как: (1235775,00 * 1/4 * 0,10% * 7)/12 = 180,00 руб., где 1235775,00 – кадастровая стоимость объекта налогообложения, 1/4 – доля в праве, 0,10 % - ставка налога; 7/12- количество месяцев владения объектом недвижимости). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены. 

В отношении налогоплательщика ФИО1 (ФИО2), ИНН (Номер), сформирован и произведен Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных в порядке дарения объектов недвижимости за 2022 год. 

По данным автоматизированного расчета, налогоплательщиком получен доход в порядке дарения недвижимого имущества: 

Тип объекта собственности 

Имущество 

Вид собственности по СНТС 

Квартиры

ФИД факта владения/ ПОН/КС/

72718375454

ФИД объекта/ПОН КС/

230309692

Кадастровый номер объекта недвижимости имущества, полученного в порядке дарения 

(Номер)

Дата регистрации права 

2022-05-25 00:00:00

Адрес нахождения объекта недвижимого имущества(Адрес)

Код ИФНС адреса объекта недвижимого имущества 

5800

Размер доли в праве, числитель 

1

Размер доли в праве, знаменатель

4

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности (руб., коп.) 

1798770.94

Сумма дохода, полученного при дарении объекта (доли объекта) недвижимого имущества 

449692.74

Итоговые результаты по доходу, полученному в порядке дарения объектов недвижимого имущества 

Общая сумма дохода, полученного в порядке дарения объектов (долей объектов) недвижимого имущества (руб.) 

449692.74

Налоговая база дохода, полученного в порядке дарения объектов (долей объектов) недвижимого имущества (руб.) 

449692.74

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). 

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения статей 228 и 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог. 

Согласно сведениям, поступившим, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, из Управления Росреестра по Пензенской области, право собственности на 1/4 доли на объект недвижимости с кадастровым номером 58:34:0010128:169 зарегистрировано за ФИО1 на основании договора дарения доли в праве общей долевой собственности на квартиру от 18.05.2022 от В.Д.В., (Дата) г.р. (дата регистрации права собственности 25.05.2022). Согласно сведениям, имеющимся в АИС «Налог-3», родство между дарителями и одаряемым не установлено. 

Следовательно, физическим лицом ФИО1, ИНН (Номер), получен доход в 2022 году в порядке дарения недвижимого имущества, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 год в установленный срок не представлена, налог не исчислен. 

По результатам камеральной проверки, в соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет по данным налогового органа: 

Ставка налога в %, по которой облагается доход 

0,13

Общая сумма дохода, полученного в порядке дарения объектов (долей объектов) недвижимого имущества (руб.) 

449692.74

Налоговая база дохода, полученного в порядке дарения объектов (долей объектов) недвижимого имущества (руб.)

449692.74

Налоговая база для исчисления налога

449692.74

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

58460

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год не позднее 15.07.2023. 

Согласно данных лицевого счета налогоплательщика по состоянию на 15.07.2023 переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. 

По результатам камеральной налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год, в результате неправомерного бездействия, подлежащего уплате в бюджет, на сумму 58460,00 руб., что является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения должны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ установленный срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год – не позднее 02.05.2022. 

Согласно абз. 2 п. 1.2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам (в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ - 15.07.2022 г.). 

На момент составления акта 15.09.2023 налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена. 

Налогоплательщик не представил в уставленный срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. 

В соответствии с п. 1. ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. 

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. 

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Согласно данным лицевого счета налогоплательщика по сроку уплаты налога (15.07.2022) переплата по налогу отсутствует, на дату вынесения решения (14.11.2023) переплата по налогу отсутствует. 

Возражения по акту камеральной налоговой проверки № 625 от 15.09.2023 ФИО1, либо ее законными представителями не представлены. 

Согласно п. 5 ст. 101 НК РФ, в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа: 

1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах; 

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения; 

3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; 

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. 

Статьей 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. 

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п.3 ст. 112 НК РФ). 

Обстоятельств, отягчающих налоговую ответственность, предусмотренных ст. 112 НК РФ, а так же исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренных ст. 111 НК РФ, не установлено. 

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотрен п. 1 ст. 112 НК РФ. 

Данный перечень не является исчерпывающим, поскольку п. 1 ст. 112 НК РФ указывает и на иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. 

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. 

В данном случае в качестве смягчающих налоговую ответственность обстоятельств налоговым органом были признаны: 

1) несоразмерность деяния тяжести наказания в связи с тем, что правонарушение ФИО1 совершено впервые; 

2) тяжелое материальное положение (на дату совершения налогового правонарушения ФИО1 находилась на иждивении у родителей, являлась несовершеннолетней);

3) установлено иное смягчающее обстоятельство ввиду общеизвестных негативных последствий, вызванных недружественными действиями иностранных государств и международных организаций, а также мер, принятых Правительством РФ по поддержке экономики в указанных условиях. 

С учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафа по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ был уменьшен налоговым органом в 8 раз: - размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила: 58460 руб. * 5% * 3 мес. = 8769 руб. 00 коп / 8 = 1096,13 руб.; сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составила: 58460 руб. * 20% = 11692 руб. 00 коп. / 8 = 1461,50 руб. 

ИФНС России по г. Заречному Пензенской области проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки от 15.09.2023 № 625 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.11.2023 № 880, которым доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 58460,00 руб., а также налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1096,13 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1461,50 руб. Решение вступило в законную силу, однако добровольно доначисленные суммы налога, пени и штрафа налогоплательщиком не уплачены. Решение вступило в законную силу 09.01.2024. 

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. 

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам, в соответствии ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование об уплате налогов и пеней № 3447 (по состоянию на 22.02.2024, по сроку исполнения до 20.03.2024), которое получено налогоплательщиком 06.03.2024. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 180,00 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1096,13 руб.; 

- штраф за налоговое правонарушение - неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год, в размере 1461,18 руб. 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год в размере 58460,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, в размере 5808,96 руб. 

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. 

Соответственно, налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 20.09.2024. 

ИФНС России по г. Заречному Пензенской области 31.05.2024 обратилась в мировой суд судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 07.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1212/2024. От Б.И.В., законного представителя ФИО1, поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-1212/2024 от 07.06.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 01.07.2024. 

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Так по состоянию на 16.12.2024 у ФИО3 имеется отрицательное сальдо ЕНС. 

Задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 180,00 руб., 

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год в размере 58151,00 руб., 

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1096,13 руб., 

- штраф за налоговое правонарушение - неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год в размере 1461,50 руб., 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ, начисленные за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 8498,58 руб., ФИО1 не погашены до настоящего времени. 

Согласно абзаца 2 п. 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 01.01.2025.

УФНС по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по г. Заречный Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Административный истец обратился с административным иском в Зареченский городской суд Пензенской области в установленный срок.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился и никаких доказательств, опровергающих доводы истца, не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налога, штрафа и пени, учитывая законность начисления взыскиваемых налогов и пени, суд, руководствуясь, в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 174,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Данные изъяты), ИНН (Номер), задолженность по налоговым платежам по состоянию на 17.05.2024 в размере 69387,21 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 180,00 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 1096,13 руб.; штраф за налоговое правонарушение - неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год, в размере 1461,18 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2022 год в размере 58151,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, начисленные за период с 18.08.2023 по 17.05.2024, в размере 8498,58 руб. 

Взыскать с ФИО1, (Данные изъяты), ИНН (Номер), в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья О.Ю. Шарапова