Дело №2а-568/2025

УИД 27RS0004-01-2024-009980-52

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе: 

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре ФИО2, 

с участием ответчика ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее- УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы, пени, указав о том, что ФИО1 И.Д. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию, за ответчиком были зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектом налогообложения, в связи с чем ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии со ст. 69,70 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об оплате задолженностей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием ответчику добровольно предлагалось оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 15300 руб., пени в размере 3626,85 руб. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 34126,32 руб. Решение ответчиком исполнено не было. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № 12 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 20219,86 руб., из них 5339,86 руб. по пени. Мировым судьей судебного участка № 12 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № 12 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебно приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 12 судебного района «Индустриального района г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 – 3 930 руб., за 2020 год – 3 930 руб., за 2021 год – 3 510 руб., за 2022 год – 3 510 руб., пени в общем размере, в том числе на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 339 руб. 86 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя истца. 

В судебном заседании административный ответчик не согласился с исковыми требованиями, по доводам указанным в письменных возражениях, согласно которым истцом был нарушен срок направления требования об оплате задолженности по транспортному налогу, следовательно, требование об уплате транспортному налогу за 2019-2020 годы подано с нарушением срока давности и не подлежит удовлетворению. Также не подлежит взысканию пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку истцом пропущен срок исковой давности по ст. 196 ГК РФ. Истцом указано, что определением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ на имеющиеся транспортные средства истца были наложены ограничения, ввиду данного транспортные средства не были эксплуатированы, поскольку транспортный налог – это налог на эксплуатацию, а не на его государственную регистрацию, данный налог взиматься не может. 

Дополнительно пояснил, что налоговые уведомления, требования им получены не были. 

Выслушав пояснение ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 И.Д. в 2019-2022 годы являлся собственником транспортных средств «

<

данные изъяты>», г.р.з. №, «

<

данные изъяты>», г.р.з. №, ввиду чего как собственник транспортных средств должен уплачивать транспортный налог. 

Ввиду данных обстоятельств, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 3930 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 3930 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 3510 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2022 год транспортного налога в размере 3510 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные налоговые уведомления были направлены в адрес ответчика заказной корреспонденцией, что подтверждается списками почтовых отправлений № (л.д. 12), № (л.д. 14), № (л.д. 16), № (л.д.18).

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов за 2020-2022 годы в сроки, установленные в налоговом уведомлении. 

Из материалов административного дела следует, что в адрес ФИО1 были направлены требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в размере 3930 руб., пени в размере 38,42 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020 год в размере 3930 руб., пени в размере 17,68 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Общая сумма задолженностей по указанным требованиям составляла менее 10 000 руб. в связи с чем налоговый орган не обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, что соответствует положениям ст. 48 НК РФ в редакциях на дату направления требований. 

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией (ШПИ № (л.д. 20)) в адрес ФИО1 было направлено требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2020-2021 годы в размере 15300 руб., пени в размере 3626,85 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

После направления указанного требования в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2022 год транспортного налога в размере 3510 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено не было, УФНС России по Хабаровскому краю на основании п. 4 ст. 46 НК РФ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

Данное решение ответчиком исполнено не было. 

Ввиду неуплаты задолженностей по требованию № новое требование об уплате транспортного налога за 2022 год в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы, пени. 

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019- 2022 годы в размере 14880 руб., пени в размере 5339,86 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ФИО3 поступило заявление об отмене судебного приказа, поскольку последний не был согласен с ним. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» судебный приказ № был отменен. 

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу. 

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО3 задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы, пени, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени, судом установлено следующее. 

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Обращаясь в суд с иском административный истец указывает, что за ответчиком числится задолженность по пени, в том числе начисленные на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5339,86 руб.

Из материалов дела следует, что задолженность по пени сложилась следующим образом:

1.пени, начисленные на дату перехода в ЕНС, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, составляют 2911,88 руб., которые сформировались из следующих сумм:

- сумма пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 699,77 руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 603,25 руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 780,76 руб.;

- сумм пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 531,07 руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,71 руб.;

- сумма пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,32 руб.

2. пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 2427 руб. (2547,64 руб. (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-119,66 руб. (пени, по ранее принятым мерам взыскания)).

Судом установлено, что задолженность по пени за 2017-2018 год была обеспечена ранее принятыми мерами взыскания основного долга. Налоговый орган обращался за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы, а именно: судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (налог за 2017 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (налог за 2018 год).

На основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО4 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство№-ИП было окончено в связи с исполнением исполнительного документа в полном объеме.

На основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО5 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Данное исполнительное производство было окончено судебным приставом-исполнителем ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением исполнительного документа в полном объеме. 

Из указанных фактов следует, что ввиду окончания исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требованием налогоплательщиком исполнена обязанность и в полном объеме погашены задолженности по транспортным налогам за 2017-2018 годы, вместе с тем налоговым органом произведено начисление пени на такие налоги и после погашения задолженностей. Так, исполнительное производство о взыскании транспортного налога за 2017 год было окончено ДД.ММ.ГГГГ, а исполнительное производство о взыскании транспортного налога за 2018 год было окончено ДД.ММ.ГГГГ, когда как пени по налогу за 2017 год были начислены до ДД.ММ.ГГГГ, а за 2018 год до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, истцом не приведено обоснование таких начислений и, соответственно, заявленных требований, ввиду чего суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании пени, начисленных на транспортный налог за 2017, 2018 год. 

Суду не предоставлено доказательств, принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год, потому пени, начисленные на данный налог, не подлежит взысканию.

Таким образом, подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 531,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 270,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 26,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма отрицательного сальдо с учетом транспортного налога за 2018 год составляла до ДД.ММ.ГГГГ – 15300 руб., а после 18810 руб., следовательно пени подлежит начислению на отрицательное сальдо за минусом транспортного налога за 2018 год (3930 руб.). 

До ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составляет 11 370 руб., после 14 880 руб. 

Подлежит взысканию сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1937,96 руб. (пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1199,91 руб., пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 738,05 руб., так: 738,05 руб.+1199,91 руб.).

Доводы ответчика о том, что на транспортные средства были наложены обеспечительные меры в виде запрета распоряжаться ими, не свидетельствуют об освобождении последнего от уплаты транспортного налога. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 930 руб., за 2020 год в сумме 3 930 руб., за 2021 год в сумме 3 510 руб., за 2022 год в сумме 3 510 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 531 руб. 07 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 270 руб. 71 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу за 2021 год в сумме 26 руб. 32 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 937 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Всего взыскать 17 646 руб. 06 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения –24 февраля 2025 года.