№ 2а - 2275 / 2021

УИД 22RS0013-01-2021-002972-15 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Бийск 16 июня 2021 года

Бийский городской суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Кучеревского С.А., при секретаре Поповой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском. 

В обоснование административных исковых требований ссылается на то, что по данным ГИБДД УВД г.Бийска ответчику в 2017-2018 году принадлежали транспортные средства: ВАЗ 2102, автомобили легковые, 75,5 л.с., ВАЗ 21110, автомобили легковые, 71,4 л.с. 

Ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить указанный налог, но налог своевременно уплачен не был. 

Недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила 1469 руб., за 2018 год составила 1469 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня по транспортному налогу за 2017 год в размере 21,47 руб., за 2018 год в размере 20,36 руб., 2017 год в размере 55,68 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика за 2017-2018 год: недоимку по транспортному налогу в сумме 1469,00 руб. за каждый год, пени по транспортному в сумме 97,51 руб., всего 3035,51 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю извещенный надлежащим образом не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом. 

Суд с учетом положения ст.150 КАС РФ полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего. 

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ответчику в 2017, 2018 году принадлежали транспортные средства: ВАЗ 2102, автомобили легковые, 76 л.с., ВАЗ 21110, автомобили легковые, 71,4 л.с. 

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2017 год – в срок до 01 декабря 2018 года, за 2018 год – в срок до 01 декабря 2019 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 10 руб. с каждой лошадиной силы.

Административный истец, определяя размер транспортного налога исходит из того, что мощность двигателя транспортного средства ВАЗ 2102 составляет 75,5 л.с., ВАЗ 21110 -71,4 л.с. 

Согласно, информации, предоставленной ГИБДД МУ МВД России «Бийское», мощность двигателя транспортного средства ВАЗ 2102 составляет 76 л.с., ВАЗ 21110 -71,4 л.с. (52,5 кВт х 1,35962=71,4). 

В связи с чем, суд исходит из мощности транспортного средства ВАЗ 2102 составляет 75,5 л.с., поскольку данное обстоятельство не ухудшает положение административного ответчика, не влечет увеличение заявленных требований. 

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ответчиком за принадлежащие ему транспортные средств со сроком владения 12 месяцев в 2017 и 2018 году составил 1469 руб. за каждый год (75,5л.с. х 10 руб. + 71,4 л.с. х 10 руб.). 

Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 10 сентября 2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю почтовой связью направила ФИО1 налоговое уведомление № 75518482 от 21 августа 2018 года, в котором указаны суммы транспортного налога, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации. В налоговом уведомлении указан срок уплаты налогов – до 03 декабря 2018 года. Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов.

16 июля 2019 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю почтовой связью направила ФИО1 налоговое уведомление № 2086107 от 28 июня 2019 года, в котором указаны суммы транспортного налога, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации. В налоговом уведомлении указан срок уплаты налогов – до 02 декабря 2019 года. Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов.

Вместе с тем, административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик транспортный налог за 2017 год в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам в размере 1469,00 руб., что послужило основанием для направления МИФНС России №1 по Алтайскому краю 21.02.2019 почтой в адрес ответчика требования № 16676 по состоянию на 30 января 2019 года, со сроком уплаты недоимки – 26 марта 2019 года. 

Поскольку административный ответчик транспортный налог за 2018 год в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам в размере 1469,00 руб., что послужило основанием для направления МИФНС России №1 по Алтайскому краю 21.02.2019 почтой в адрес ответчика требования № 21272 по состоянию на 07 февраля 2020 года, со сроком уплаты недоимки – 19 марта 2020 года. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнены. В свою очередь, административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 належит взыскать недоимку за 2017 год по транспортному налогу в размере 1469 руб., недоимку за 2018 год по транспортному налогу в размере 1469 руб.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании пени по транспортному налогу за 2017, 2018 год, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 75518482, 2086107. Налоги не были своевременно уплачены. 

О наличии недоимки по налогам за 2017, 2018 год налоговым органом указано в требованиях № 21272, 16676, 89202. Размер недоимки составлял менее 3000 руб.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по транспортному налогу за 2017 год подлежат взысканию за период с 04 декабря 2018 года по 25 июня 2019 года. При этом суд учитывает, что налог подлежал уплате в срок до 03 декабря 2018 года, требование № 16676 об уплате пени за данный период было выставлено по состоянию 30 января 2019 года, требование № 89202 об уплате пени за данный период было выставлено по состоянию 26 июня 2019 года. 

Сумма пени по транспортному налогу за 2017 год составила 77,15 руб. (1469 руб. х 7,50%/300х13 дн.+ 1469 руб. х 7,75%/300х44дн + 1469 руб. х 7,75%/300х138дн. + 1469 руб. х 7,50%/300х9дн).

Пени по транспортному налогу за 2018 год подлежат взысканию за период с 03 декабря 2019 года по 06 февраля 2020 года. При этом суд учитывает, что налог подлежал уплате в срок до 02 декабря 2019 года, требование об уплате пени за данный период было выставлено по состоянию 07 февраля 2020 года. 

Сумма пени по транспортному налогу за 2018 год составила 20,36 руб. (1469 руб. х 6,50%/300х13 дн.+ 1469 руб. х 6,25%/300х53дн).

Административный ответчик свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч.2 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 28 августа 2020 года (требование об уплате недоимки № 21272 подлежало исполнению до 19 марта 2020 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 30 октября 2020 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 11 мая 2021 года, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В связи с чем, с ФИО1 взыскивается за 2017 год недоимка по транспортному налогу в сумме 1469 руб. и пени на нее начисленные за период с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 77,15 руб., за 2018 год недоимка по транспортному налогу в сумме 1469 руб. и пени на нее начисленные за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 20,36 руб., всего в сумме 3035,51 руб. 

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по 

<

адрес> в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1469 руб. и пени на нее начисленные за период с 04.12.2018 по 25.06.2019 в размере 77,15 руб., за 2018 год в сумме 1469 руб. и пени на нее начисленные за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 20,36 руб., всего в сумме 3035,51 руб. 

Взыскать ФИО1 с государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Кучеревский

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2021 года.