УИД 74RS0028-01-2024-005717-15

Дело №2-3292/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г. Копейск 

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Курбатовой Е.Н.

с участием административного ответчика – административного истца

ФИО1

при секретаре Истюковой В.Е. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени; по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, о возложении обязанности устранить нарушения, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 10022 рубля, земельного налога за 2018-2022 годы в размере 780 рублей, транспортного налога за 2019-2022 годы в размере 1495 рублей, пени в размере 4702 рубля 97 копеек. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога НОМЕР от 23 августа 2019 года со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, уведомление направлено на бумажном носителе, уведомление об уплате налога НОМЕР от 03 августа 2020 года со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года, уведомление получено через кабинет физического лица, уведомление об уплате налога НОМЕР от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года, уведомление получено 25 сентября 2021 года в личном кабинете физического лица, уведомление об уплате налога НОМЕР от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года, уведомление получено 16 сентября 2022 года, в личном кабинете физического лица, уведомление об уплате налога НОМЕР от 12 августа 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года, уведомление получено 16 сентября 2023 года в личном кабинете физического лица. Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕР от 23 июля 2023 года, требование получено 20 августа 2023 года в личном кабинете физического лица. В отношении ответчика начислены пени в следующем размере: земельный налог за период с 02 декабря 2016 года по 01 января 2023 года – 105 рублей 05 копеек, налог на имущество за период с 02 декабря 2017 года по 01 января 2023 года – 2385 рублей 17 копеек, налог на профессиональный доход за период с 26 августа 2022 года по 01 января 2023 года – 0 рублей 82 копейки, транспортный налог за период с 02 декабря 2020 года по 01 января 2023 года – 50 рублей 66 копеек. Общая сумма неуплаченных пеней составила 2541 рубль 70 копеек. В соответствии с положениями федерального закона №263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве Единого налогового платежа (ЕНП) и денежными выражениями совокупной обязанности. В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года в размере 14235 рублей. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности за период с 01 января 2023 года по 15 февраля 2024 года ответчику исчислены пени в размере 2254 рублей 84 копейки. На дату предъявления искового заявления суммы пени частично погашены (уменьшены). Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 4702 рубля 97 копеек. В связи с неисполнением требований, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедуры взыскания задолженности в приказном порядке прекращены в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа НОМЕР от 28 марта 2024 года. Задолженность ответчика по предъявляемым к уплате требованиям, на дату обращения административного истца в суд с иском составляет 16999 рублей 97 копеек. На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 1495 рублей (за 2019 год в сумме 115 рублей, за 2020 год в сумме 460 рублей, за 2021 год в сумме 460 рублей, за 2022 год в сумме 460 рублей); налог на имущество в сумме 10 022 рубля (за 2018 год в сумме 2035 рублей, за 2019 год в сумме в сумме 1948 рублей, за 2020 год в сумме 1948 рублей, за 2021 год в сумме 1948 рублей, за 2022 год в сумме 2143 рубля); земельный налог в сумме 780 рублей (за 2018 год в сумме 62 рубля, за 2019 год в сумме 48 рублей, за 2020 год в сумме 202 рубля, за 2021 год в сумме 223 рубля, за 2022 год в сумме 245 рублей), пени в сумме 4702 рубля 97 копеек (л.д.3-4).

ФИО1 обратилась с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, о возложении обязанности устранить нарушения.

В обоснование требований указано, что 20 июня 2024 года от ИФНС №30 г. Копейска истцом была получена справка НОМЕР о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 20 июня 2024 года, в которой отражена задолженность в размере 23028 рублей 47 копеек, а именно: по налогам в общей сумме 17083 рубля, а также задолженность по пеням в сумме 5945 рублей 47 копеек за периоды с 2015 по 2022 год. В приложении НОМЕР к справке НОМЕР отражены суммы задолженности и их периоды, в том числе задолженность по транспортному налогу: за 2019 год в сумме 115 рублей, за 2020 год в сумме 460 рублей, за 2021 год в сумме 460 рублей, за 2022 год в сумме 460 рублей. Задолженность по земельному налогу: за 2015 год в сумме 30 рублей, за 2016 год в сумме 58 рублей, за 2017 год в сумме 117 рублей, за 2018 год в сумме 62 рубля, за 2019 год в сумме 48 рублей, за 2020 год в сумме 202 рубля, за 2021 год в сумме 223 рубля, за 2022 год в сумме 245 рублей. Задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в сумме 2 696 рублей, за 2017 год в сумме 1885 рублей, за 2018 год в сумме 2035 рублей, за 2019 год в сумме 1948 рублей, за 2020 год в сумме 1948 рублей, за 2021 год в сумме 1948 рублей, за 2022 год в сумме 2143 рубля. Однако, срок исковой давности по многим обязательствам прошел. А именно по транспортному налогу в сумме 575 рублей за 2019-2020 годы, по земельному налогу в сумме 517 рублей за 2015 - 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц в сумме 10512 рублей за 2016 - 2020 годы, а всего 11604 рубля. Налоговые требования ранее истец не получала. В личном кабинете на портале Госуслуг до 2024 года информации по данным налоговым задолженностям не было. 16 июля 2024 года через личный кабинет ИФНС ФИО1 обратилась в ИФНС № 30 с просьбой списать с ЕНС суммы безнадежной задолженности. Обращение ФИО1 было перенаправлено в ИФНС №32. В ответе ИФНС №32 указала, что сроки принудительного взыскания не пропущены. На основании изложенного, просит принять меры к списанию, числящейся за ФИО1 безнадежной задолженности по транспортному налогу в сумме 575 рублей за 2019-2020 годы, по земельному налогу в сумме 517 рублей за 2015 - 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц в сумме 10512 рублей за 2016 - 2020 годы, а всего 11604 рублей, а также задолженность по пеням в сумме 5945 рублей 47 копеек; принять меры по удалению данных сумм безнадежной задолженности из единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (л.д.78).

Определением Копейского городского суда от 06 ноября 2024 года объединены в одно производство административное дело №2а-3292/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и административное дело №2а-3507/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, о возложении обязанности устранить нарушения (л.д.76).

Административный истец – административный ответчик Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился (л.д.164, 217). В материалах дела имеются письменные возражения на административный иск ФИО1, из которых следует, что Инспекцией приняты все необходимые меры ко взысканию задолженности, в связи с чем просят исковое заявление ФИО1 о признании сумм безнадежными к взысканию оставить без удовлетворения (л.д.92-93). 

Административный ответчик – административный истец ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области не согласилась. Представила возражения, в которых указала, что в справке НОМЕР о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 20 июня 2024 года, полученной от ИФНС №30 отражена задолженность 23028 рублей 47 копеек, а именно: по налогам в общей сумме 17083 рублей, а также задолженность по пеням в сумме 5945 рублей 47 копеек за период 2015 - 2022 годы, Однако, срок исковой давности по некоторым обязательствам прошел. А именно по транспортному налогу в сумме 575 рублей за 2019-2020 годы, по земельному налогу в сумме 312 рублей за 2018 - 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц в сумме 5931 рублей за 2018- 2020 годы, а всего 6818 рублей. Налоговые требования ранее не получала. В личном кабинете на портале Госуслуг до 2024 года информации по данным налоговым задолженностям не было. Просит в части исковых требованиях, а именно: по транспортному налогу в сумме 575 рублей за 2019-2020 годы, земельному налогу в сумме 312 рублей за 2018 - 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц в сумме 5931 рублей за 2018 - 2020 годы, а всего 6818 рублей, а также задолженности по пеням в соответствующей сумме отказать (л.д.52). Просила удовлетворить ее административное исковое заявление по основаниям, изложенным в административном иске. Также указывала, что неправильно произведен расчет налога на имущество физических лиц по ставке 0,22% вместо ставки в размере 0,1%. Указывала, что налоговые уведомления и требования не получала. Также пояснила, что задолженность во взыскании, которой отказано на основании решения Копейского городского суда от 22 августа 2024 года удалена из единого налогового счета. После перерыва в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.213).

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика – административного истца ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налогиналоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налоганалога.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 2 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства), жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со статьей 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно п.2 ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст.405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.409 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статья 358 Налогового кодекса российской Федерации).

Пунктом 1 статья 362 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.3 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером НОМЕР и 1/3 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером НОМЕР, расположенных по адресу: АДРЕС, а также собственником земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 25 сентября 2024 года (л.д.49).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником земельного участка площадью 1123 +/- 12 кв. метров и здания площадью 59,7 кв. метра, расположенных по адресу АДРЕС на основании договора купли-продажи от 05 октября 2017 года, дата государственной регистрации прекращения права – 30 января 2018 года, что подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты от 25 сентября 2024 года (л.д.224-225). 

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР, что подтверждается карточкой учета транспортного средства (л.д.166).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 23 августа 2019 года 

ФИО1 начислен земельный налог: за 1/3 долю в праве собственности на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2018 год в размере 34 рубля, на земельный участок по адресу: АДРЕС за 1 месяц 2018 года в размере 28 рублей; налог на имущество физических лиц: за 1/3 долю в праве собственности на жилой дом по адресу: АДРЕС за 2018 год в размере 2016 рублей, за жилой дом по адресу: АДРЕС за 1 месяц 2018 года -19 рублей; всего 2097 рублей со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года (л.д.10).

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 03 августа 2020 года ФИО1 начислен земельный налог: за 1/3 долю в праве собственности на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2019 год в размере 34 рубля, на земельный участок по адресу: АДРЕС за 1 месяц 2019 года в размере 14 рублей; налог на имущество физических лиц: за 1/3 долю в праве собственности на жилой дом по адресу: АДРЕС за 2019 год в размере 1948 рублей; транспортный налог за 3 месяца 2019 года – 115 рублей; всего 2111 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года (л.д.8). 

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислен земельный налог: за 1/3 долю в праве собственности на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2020 год в размере 34 рубля, на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2020 год в размере 168 рублей; налог на имущество физических лиц: за 1/3 долю в праве собственности на жилой дом по адресу: АДРЕС за 2020 год в размере 1948 рублей; транспортный налог за 2020 год – 460 рублей; всего 2610 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д.7). 

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ в связи с неисполнением налоговых уведомлений в адрес ответчика было направлено требование НОМЕР по состоянию на 14 декабря 2021 года со сроком уплаты до 17 января 2022 года налога на имущество в размере 1948 рублей, пени в размере 05 рублей 84 копейки, земельный налог в размере 202 рубля, пени в размере 0 рублей 61 копейка, транспортный налог в размере 460 рублей, пени в размере 01 рубль 38 копеек, всего недоимка – 2610 рублей, пени – 07 рублей 83 копейки (л.д.133-135). 

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 01 сентября 2022 года ФИО1 начислен земельный налог: за 1/3 долю в праве собственности на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2021 год в размере 38 рублей, на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2021 год в размере 185 рублей; налог на имущество физических лиц: за 1/3 долю в праве собственности на жилой дом по адресу: АДРЕС за 2021 год в размере 1948 рублей; транспортный налог за 2021 год – 460 рублей; всего 2631 рубль со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года (л.д.9). 

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ в связи с неисполнением налоговых уведомлений в адрес ответчика было направлено требование НОМЕР по состоянию на 14 декабря 2022 года со сроком уплаты до 17 января 2023 года налога на имущество в размере 1948 рублей, земельный налог в размере 223 рубля, транспортный налог в размере 460 рублей, пени в размере 01 рубль 38 копеек, всего недоимка – 2631 рубль, пени – 01 рубль 38 копеек (л.д.137). 

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 12 августа 2023 года ФИО1 начислен земельный налог: за 1/3 долю в праве собственности на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2022 год в размере 42 рубля, на земельный участок по адресу: АДРЕС за 2022 год в размере 203 рубля; налог на имущество физических лиц: за 1/3 долю в праве собственности на жилой дом по адресу: АДРЕС за 2022 год в размере 2143 рубля; транспортный налог за 2022 год – 460 рублей; всего 2848 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д.11). 

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ в связи с неисполнением налоговых уведомлений в адрес ответчика было направлено требование НОМЕР по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года налога на имущество в размере 12460 рублей, земельный налог в размере 740 рублей, транспортный налог в размере 1035 рублей, налог на профессиональный доход в размере 561 рубль, пени в размере 3284 рубля 32 копейки, всего недоимка – 14796 рублей, пени – 3284 рубля 32 копейки (л.д.19). 

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись требования НОМЕР по состоянию на 14 декабря 2021 года, НОМЕР по состоянию на 14 декабря 2022 года, НОМЕР по состоянию на 23 июля 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.12-15).

Пунктом 4 порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года АДРЕС предусмотрено, что при ведении личного кабинета налогоплательщика ФНС России обеспечивает: 1) бесперебойную работу личного кабинета налогоплательщика с использованием программно-технических средств ФНС России; 2) доступ к личному кабинету налогоплательщика; 3) актуализацию документов (информации), сведений, их защиту и хранение в личном кабинете налогоплательщика за последние три года, предшествующие текущему году.

Суд находит несостоятельными доводы ФИО1 о том, что она не получала налоговые уведомления и требования, поскольку 23 июля 2019 года ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц (л.д.17) и получала налоговые уведомления и требования, что подтверждается имеющимися в материалах дела скриншотами (л.д.12-15, 17).

Судом установлено, что непогашенный остаток по налогу на имущество физических лиц: по состоянию на 01 января 2023 года составляет 10022 рубля (2035+1948+1948+1948+2143), что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом с 12 января 2018 года по 31 декабря 2022 года (л.д.63), выпиской из единого налогового счета с 01 января 2023 года (л.д.67).

Судом установлено, что непогашенный остаток по земельному налогу по состоянию на 01 января 2023 года составляет 780 рублей (62+48+202+223+245), что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом с 12 января 2018 года по 31 декабря 2022 года (л.д.64-65), выпиской из единого налогового счета с 01 января 2023 года (л.д.66).

Судом установлено, что непогашенный остаток по транспортному налогу за 2019-2022 годы состоянию на 01 января 2023 года составляет 1035 рублей (115+460+460), что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом с 12 января 2018 года по 31 декабря 2022 года (л.д.62), выпиской из единого налогового счета с 01 января 2023 года (л.д.68).

Суд, проверив расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога находит его правильным и обоснованным, административным ответчиком правильность расчета налога не оспаривалась, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу.

При этом суд находит несостоятельными доводы ФИО1 о том, что административным истцом неверно исчислен налог на имущество физических лиц по ставке 0,22% вместо ставки налога в размере 0,1%, поскольку решением Собрания депутатов Копейского городского округа Челябинской области от 25 ноября 2015 года N 34-МО «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории Копейского городского округа» (в редакции от 25 января 2023 года) установлена ставка налога на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты в размере 0,22%.

Как установлено в судебном заседании, обязанность оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог у ФИО1 возникла и подтверждается документальными доказательствами, налоги в установленный срок не оплачены, в связи с чем, в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, административный истец обоснованно начислил пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога правомерно были начислены пени.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 02 января 2023 года в размере 16776 рублей 70 копеек. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупности суммы задолженности. За период с 01 января 2023 года по 15 февраля 2024 года налогоплательщику начислены пени в размере 2254 рубля 84 копейки (л.д.188). 

Административным истцом начислены пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 01 января 2023 года – 105 рублей 05 копеек, по налогу на имущество за период с 02 декабря 2017 года по 01 января 2023 года – 2385 рублей 17 копеек, по налогу на профессиональный доход за период с 26 августа 2022 года по 01 января 2023 года – 0 рублей 82 копейки, по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 01 января 2023 года – 50 рублей 66 копеек, пени с 01 января 2023 года по 15 февраля 2024 года – 2245 рублей 65 копеек, всего 4787 рублей 35 копеек, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - 84 рубля 38 копеек, всего 4787 рублей 35 копеек – 84 рубля 38 копеек=4702 рубля 97 копеек (л.д.175), что также подтверждается имеющимся в материалах дела расчетом пени (л.д.188).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области 05 марта 2024 года (л.д.70-71), 05 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженности по пени в размере 4702 рубля 97 копеек, транспортный налог в размере 1495 рублей за 2019-2022 годы, налог на профессиональный доход в размере 150 рублей за 2023 год, земельный налог в размере 780 рублей за 2018-2022 годы, налог на имущество физических лиц в размере 10022 рубля за 2018-2022 годы, всего 17149 рублей 97 копеек (л.д.72).

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области от 28 марта 2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.74).

Административное исковое заявление поступило в Копейский городской суд Челябинской области 17 сентября 2024 года (л.д.29-31).

Суд пришел к выводу, что срок для подачи административного иска не истек, поскольку срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен.

Поскольку административный ответчик не исполнил требование об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в установленный срок, тем самым, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством, административным истцом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, а также недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам. В силу закона указанная норма распространяется на обязательные платежи по налогу за 2013 год и более ранние налоговые периоды.

Как определено в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании могут быть восстановлены судом.

При этом, само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд с требованием о взыскании и не свидетельствует об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного истца.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Апелляционный порядок обжалования решения суда первой инстанции, не может собой подменить кассационный порядок обжалования судебного приказа.

Судом установлено, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорных обязательных платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного, судопроизводства Российской Федерации).

С учетом установленных по делу обстоятельств, оснований полагать, что налоговым органом исчерпаны предусмотренные законом возможности взыскания с ФИО1 спорной недоимки и такая возможность утрачена, не имеется.

Судом установлено, решением Копейского городского суда Челябинской области от 22 августа 2024 года в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2015-2017 годы в сумме 4581 рублей, земельного налога за 2014-2017 годы в сумме 205 рублей, пени в сумме 1639 рублей 50 копеек отказано (л.д.162-163).

Из пояснений Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области от 10 декабря 2024 года следует, что налоговым органом списана задолженность по решению Копейского городского суда от 22 августа 2024 года (л.д.214). 

Данные обстоятельства в судебном заседании подтвердила ФИО1 

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что следует взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 10022 рубля, задолженность по земельному налогу за 2018-2022 годы в размере 780 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 1495 рублей, пени в размере 4702 рубля 97 копеек, всего 16999 рублей 97 копеек.

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, о возложении обязанности устранить нарушения отказать, поскольку вступившим в законную силу решением Копейского городского суда Челябинской области от 22 августа 2024 года отказано во взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2015-2017 годы в сумме 4581 рублей, земельного налога за 2014-2017 годы в сумме 205 рублей, пени в сумме 1639 рублей 50 копеек, данная задолженность списана, по требованиям о признании безнадежной ко взысканию задолженности за период с 2018 года по 2022 год административным истцом срок не пропущен. 

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд -

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 10022 рубля, задолженность по земельному налогу за 2018-2022 годы в размере 780 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 1495 рублей, пени в размере 4702 рубля 97 копеек, всего 16999 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, о возложении обязанности устранить нарушения, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Е.Н. Курбатова

Мотивированное решение изготовлено 17 декабря 2024 года 

Председательствующий Е.Н. Курбатова