УИД № Дело №2а-48/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Захарово 05 февраля 2025 года

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Крысанов С.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально УФНС России по Рязанской области обратилось в Михайловский районный суд Рязанской области с вышеуказанным административным иском к ФИО2, в обоснование которого указало следующее.

ФИО2 в 2019, 2021-2022 г.г. являлся собственником 

- автомобиля легкового Вольво ХС90 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права ДД.ММ.ГГГГ, легкового автомобиля ГАЗ 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, 2010 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, легкового автомобиля Киа Маджентис, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиля легкового Крайслер Пити Крузер, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, легкового автомобиля ВАЗ 21053, гос.рег.знак 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, автоприцепа МЗСА 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гаража с кадастровым №, площадью 47,3 кв.м., адрес: 

<

адрес>, №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, хозяйственной постройки с кадастровым №, площадью 8 кв.м., адрес: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, квартиры с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>,

- земельного участка с кадастровым №, площадью 1 456 кв.м., адрес: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым №, площадью 671 кв.м., адрес: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу требований действующего законодательства РФ, он являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц в указанные периоды.

Налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ были исчислены соответствующие налоги:

- за 2019 г. размер транспортного налога за автомобиль Шевроле Клит (Авео), гос.рег.знак 

<

данные изъяты> составил 2 312 руб., за автомобиль ГАЗ 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, - 2 120 руб., за автомобиль Вольво ХС90 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, - 23 800 руб.; за 2021 г. размер транспортного налога за автомобиль Шевроле Клит (Авео), гос.рег.знак 

<

данные изъяты> 62, составил 2 312 руб., за автомобиль ГАЗ 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, - 2 120 руб., за автомобиль ВАЗ 21053, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, - 714 руб., за автомобиль Киа Маджентис, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, - 2 720 руб.; за 2022 г. размер транспортного налога за автомобиль Шевроле Клит (Авео), гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, составил 2 312 руб., за автомобиль ГАЗ 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, - 2 120 руб., за автомобиль ВАЗ 21053, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, - 714 руб., за автомобиль Киа Маджентис, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, - 2 720 руб.,

- за 2019 г. размер налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1, составил 2 813 руб., за гараж с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, № – 2 071 руб.; за 2021 г. размер налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1, составил 3 094 руб., за гараж с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, № – 854 руб., за хозяйственную постройку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, - 369 руб.; за 2022 г. размер налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1, составил 3 403 руб., за гараж с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, № – 142 руб. (период владения 2 месяца), за хозяйственную постройку с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, - 37 руб. (период владения 2 месяца),

- за 2019 г. размер земельного налога за земельный участок №, площадью 1 456 кв.м., адрес: 

<

адрес>, составляет 376 руб., за земельный участок с кадастровым №, площадью 671 кв.м., адрес: 

<

адрес>, составляет 570 руб.; за 2021 г. размер земельного налога за земельный участок №, площадью 1 456 кв.м., адрес: 

<

адрес>, составляет 376 руб., за земельный участок с кадастровым №, площадью 671 кв.м., адрес: 

<

адрес>, составляет 570 руб.; за 2022 г. размер земельного налога за земельный участок №, площадью 1 456 кв.м., адрес: 

<

адрес>, составляет 63 руб. (период владения 2 месяца), за земельный участок с кадастровым №, площадью 671 кв.м., адрес: 

<

адрес>, составляет 95 руб. (период владения 2 месяца);

Административному ответчику были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, однако налоги, указанные в нем, он не оплатил.

Так как задолженность по налогам, в том числе и за более ранние периоды, не была уплачена, ФИО2 административным истцом были начислены пени в общей сумме 19 501,93 руб. 

В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 81 982,2 руб. со сроком добровольной уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ Однако в нарушение ст.45 НК РФ ответчик суммы, указанные в требовании, не уплатил.

Пени до ДД.ММ.ГГГГ, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены в сумме 7 844 руб. на неуплаченные суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за налоговые периоды по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу в сумме 6 515,47, по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 129,43 руб., по земельному налогу (ОКТМО №) в сумме 78,54 руб., по земельному налогу в сумме 120,56 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ до момента формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ размер пени увеличился ещё на 12 788,49 руб. и стал составлять 19 501,93 (20 632,49 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 1 130,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляло 103 031,42 руб., в том числе пени 20 632,49 руб. 

Налоговым органом принимались различные меры принудительного взыскания налога с ФИО2, в том числе выносилось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, имело место обращение к мировому судье.

Так, ДД.ММ.ГГГГ по обращению налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика налоговой задолженности был выдан судебный приказ. Однако, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

На основании изложенного, истец просил районный суд взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 78 297,93 руб., в том числе:

- земельный налог за 2019 г. в сумме 570 руб., за 2022 г. в сумме 95 руб., за 2021 г. в сумме 570 руб., за 2022 г. в размере 63 руб., за 2021 г. в сумме 376 руб., за 2019 г. в сумме 376 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 г. в сумме 4 317 руб., за 2019 г. в сумме 4 883 руб., за 2022 г. в сумме 3 582 руб.,

- транспортный налог за 2021 г. в сумме 7 866 руб., за 2022 г. в сумме 7 866 руб., за 2019 г. в сумме 28 232 руб.,

- пени в сумме 19 50193 руб. 

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований к ФИО2 о взыскании пени в сумме 8 637,81 руб. было прекращено в связи с отказом истца от поддержания заявленных требований, а также к производству суда принято уточненное административное исковое заявление, в котором в окончательном виде УФНС России по Рязанской области просит суд:

1. Восстановить срок обращения в суд с настоящим иском в части единого налогового платежа в размере 44 423,15 руб. и взыскать с ФИО2, в том числе: земельный налог за 2019 г. в сумме 570 руб. и в сумме 376 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 4 883 руб., транспортный налог за 2019 г. в размере 28 232 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 362,15 руб.

2. Взыскать с ФИО2 (при соблюдении срока взыскания) единый налоговый платеж в размере 25 236,97 руб., в том числе: за 2022 г. земельный налог физических лиц в границах городских поселений в сумме 95 руб. и земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в сумме 63 руб., за 2021 г. земельный налог физических лиц в границах городских поселений в сумме 570 руб. и земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в сумме 376 руб., за 2022 г. налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в сумме 3 582 руб., за 2021 г. налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в сумме 4 317 руб., за 2022 г. транспортный налог в размере 7 866 руб., за 2021 г. транспортный налог в размере 7 866 руб., пени в сумме 501,97 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, за подписью уполномоченного представителя по доверенности ФИО4 в деле имеется ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в её отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о его времени и месте также извещен надлежащим образом, причина его неявки неизвестна, о рассмотрении дела в своё отсутствие он не ходатайствовал. В письменных возражениях, представленных в дело ДД.ММ.ГГГГ, он указал о том, что против требований о взыскании задолженности по налогам и пени за 2019 г. в сумме 44 423,15 руб. возражает, считает, что срок для взыскания соответствующей задолженности административным истцом пропущен, и оснований для его восстановления не имеется. Против взыскания долга по налогам и пени за последующие периоды не возражал. 

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1). 

Пунктами 1 и 2 ст.69 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (10 000) рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4). 

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

Подпункты 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ определяют, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом по уплате указанного налога в соответствии со ст.405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновения правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В ст.406 НК РФ определены условия исчисления налоговых ставок по объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а в п.п.8, 8.1 ст.408 НК РФ - порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Пункт 1 ст.360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Аналогичное положение содержится и в ст.2 Закона Рязанской области №76-ОЗ от 22.11.2002 года «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции Закона Рязанской области, действовавшей в спорный период).

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета. 

В судебном заседании установлено, что в 2019 г., в 2021-2022 г.г. на имя ФИО2 в органах ГИБДД РФ были зарегистрированы, в том числе, транспортные средства - автомобиль легковой Вольво ХС90 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, 2004 года выпуска, VIN №, мощностью 272 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль ГАЗ 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, 2010 года выпуска, VIN №, мощностью 106,8 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль Киа Маджентис, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, 2004 года выпуска, VIN №, мощностью 136 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль ВАЗ 21053, гос.рег.знак 

<

данные изъяты> 2000 года выпуска, VIN №, мощностью 71 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль Шевроле Клит (Авео), гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, 2012 года выпуска, VIN №, мощностью 115,6 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в 2019, 2021-2022 г.г. ФИО2 являлся собственником гаража с кадастровым №, площадью 47,3 кв.м., адрес: 

<

адрес>, № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, квартиры с кадастровым №, адрес: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, хозяйственной постройки с кадастровым №, площадью 8 кв.м., адрес: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Также в 2019, 2021-2022 г.г. в собственности у административного ответчика находился земельный участок с кадастровым №, площадью 1 456 кв.м., адрес: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым №, площадью 671 кв.м., адрес: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из базы данных, представленной административным истцом в материалы дела, полученной им в рамках межведомственного взаимодействия (л.д.64-65), ответом на запрос из филиала ППК «Роскадастр» по Рязанской области исх. № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.93), ответом УМВД России по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, и приложенными к нему сведениями из Федеральной информационной системы ГИБДД-М по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 (л.д.104,105-107,108, 109, 110). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующих объектов движимого и недвижимого имущества, суд приходит к однозначному выводу о том, что ФИО2 в 2019, 2021 и 2022 г.г. являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, соответственно, обязан был уплачивать налоговые платежи за указанное имущество в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2019 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО2 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось сторонами и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (л.д.49-51, 52).

Так, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 не позднее срока, установленного налоговым законодательством о налогах и сборах в п.1 ст.397 НК РФ, в п.6 ст.228 НК РФ и в п.1 ст.409 НК РФ, обязан был уплатить за 2019 г.

- транспортный налог за автомобиль Шевроле Клит (Авео), гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, мощностью 115,6 л.с. (с учетом периода владения им в 2019 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 20 руб. за 1 л.с., в сумме 2 312 руб., за автомобиль ГАЗ 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты> мощностью 106 л.с. (с учетом периода владения им в 2019 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 20 руб., - в сумме 2 120 руб., за автомобиль Вольво ХС 90, гос.рег.знак 

<

данные изъяты> мощностью 272 л.с. (с учетом периода владения им в 2019 г. в течение 7 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 150 руб., - в сумме 23 800 руб., а всего 28 232 руб.,

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 190 000 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2019 г. в течение 12 месяцев, в размере 570 руб. (по ОКТМО №), за земельный участок с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 125 259 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2019 г. в течение 12 месяцев, в размере 376 руб. (по ОКТМО №)., а всего 946 руб.,

- налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 937 503 руб., расположенную по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения ею в 2019 г. в течение 12 месяцев в размере 2 813 руб., за гараж с кадастровым №, доля в праве 1, кадастровой стоимостью 976 708 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, №, с учетом периода владения им в 2019 г. в течение 12 месяцев, в размере 2 071 руб., то есть всего 4 884 руб.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2021 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО2 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось сторонами и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (л.д.56-58, 59).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить за 2021 г.

- транспортный налог за автомобиль Шевроле Клит (Авео), гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, мощностью 115,6 л.с. (с учетом периода владения им в 2021 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 20 руб. за 1 л.с., в сумме 2 312 руб., за автомобиль ГАЗ 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, мощностью 106 л.с. (с учетом периода владения им в 2021 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 20 руб., - в сумме 2 120 руб., за автомобиль ВАЗ 21053, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, мощностью 71,38 л.с. (с учетом периода владения им в 2021 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 10 руб., - в сумме 714 руб., за автомобиль Киа Маджентис, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, мощностью 136 л.с. (с учетом периода владения им в 2021 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 20 руб., - в сумме 2 720 руб., а всего 7 866 руб.,

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 190 000 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2021 г. в течение 12 месяцев, в размере 570 руб. (по ОКТМО №), за земельный участок с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 125 259 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2021 г. в течение 12 месяцев, в размере 376 руб. (по ОКТМО №), а всего 946 руб.,

- налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3% кадастровая стоимость 1 212 131 руб., расположенную по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения ею в 2021 г. в течение 12 месяцев, в размере 3 094 руб., за гараж с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 284 791 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, №, с учетом периода владения им в 2021 г. в течение 12 месяцев, в размере 854 руб., за иное строение с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%, кадастровая стоимость 73 836 руб., расположенное по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2021 г. в течение 12 месяцев, в размере 369 руб., то есть всего 4 317 руб.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2022 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО2 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось сторонами и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (л.д.53-54, 55).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить за 2022 г. 11 606 руб., из которых:

- транспортный налог за автомобиль Шевроле Клит (Авео), гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, мощностью 115,6 л.с. (с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 20 руб. за 1 л.с., в сумме 2 312 руб., за автомобиль ГАЗ 

<

данные изъяты> гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, мощностью 106 л.с. (с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 20 руб., - в сумме 2 120 руб., за автомобиль ВАЗ 21053, гос.рег.знак 

<

данные изъяты> мощностью 71,38 л.с. (с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 10 руб., - в сумме 714 руб., за автомобиль Киа Маджентис, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, мощностью 136 л.с. (с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 20 руб., - в сумме 2 720 руб., а всего 7 866 руб.,

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 190 000 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 2 месяцев, в размере 95 руб., за земельный участок с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 125 259 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 2 месяцев, в размере 63 руб., а всего 158 руб.,

- налог на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3% кадастровая стоимость 1 212 131 руб., расположенную по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения ею в 2022 г. в течение 12 месяцев и применения повышающего коэффициента 1,1, в размере 3 403 руб., за гараж с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 284 791 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, № с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 2 месяцев и применения повышающего коэффициента 1,1, в размере 142 руб., за иное строение с кадастровым №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 73 836 руб., расположенное по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 2 месяцев и применения повышающего коэффициента 1,1, в размере 37 руб., а всего 3 582 руб.

Административным ответчиком не оспорено и подтверждается материалами дела, что в установленные сроки земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019, 2021 и 2022 г.г., наряду с иными суммами (не являющимися предметом рассмотрения по настоящему делу), оплачены не были, в связи с чем у него образовались недоимки по данным налогам в указанных выше суммах. 

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были ещё начислены на данные задолженности пени.

Кроме того, судом установлено, что в связи с неуплатой в установленный законом срок налогов за 2019 г. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговым органом было выставлено требование №, в котором ФИО2 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 884 руб. и пени в сумме 15,22 руб., а также задолженность по земельному налогу в сумме 946 руб. (570 руб. + 376 руб.) и пени в сумме 2,95 руб. (1,17 руб. + 1,78 руб.), транспортный налог в сумме 28 232 руб. и пени в сумме 87,99 руб. Данное требование было направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим требованием и списком внутренних почтовых отправлении МИФНС № по Рязанской области (в настоящее время в связи с реорганизацией УФНС России по Рязанской области) (л.д.26-27, 28-29). 

При этом налоговым органом в дальнейшем была учтена в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 884 руб. за 2019 г. частичная оплата долга в сумме 1 руб. ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45), в связи с чем из обшей суммы данного налога она была исключена (остаток неоплаченного налога составил 4 883 руб.).

Административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ), ФИО2 имел задолженность по налогам и пени в общей сумме 78 636,93 руб. (из которых 7 844 руб. пени). 

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были ещё начислены на данные задолженности пени за последующие периоды.

Из-за неуплаты в установленный законом срок земельного, транспортного и имущественного налогов за 2019, 2021-2022 г. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить общие задолженности по налогу в сумме 70 792,93 руб. (по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 547 руб. + по земельному налогу в сумме 1 120,93 руб. и 1 710 руб. + по транспортному налогу в сумме 52 415 руб.), а также пени в общей сумме 11 189,09 руб. Данное требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим требованием и списком почтовых отправлений налогового органа № (л.д.36, 37).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию за взысканием налога за 2019, 2021-2022 г.г. налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по Рязанской области взыскала с ФИО2 налоговую задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Данное решение для сведения также было направлено административному ответчику почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными стороной административного истца копией требования решения № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38), а также списком почтовых отправлений УФНС от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в качестве адресата под № указан ФИО2 (л.д.39-40).

Также установлено, что у административного ответчика имелась задолженность по налогам и пени за 2018 и 2020 гг. в общей сумме 24 907,13 руб., в связи с наличием которой налоговый орган также направлял ФИО2 уведомления и требования, а затем обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ При этом мировым судьей было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. В дальнейшем УФНС обращалась в за взысканием долга в районный суд, однако вступившим в законную силу решением Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области было отказано в удовлетворении административного иска к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в указанной сумме (24 907,13 руб.) в связи с пропуском налоговым органом срока для судебного взыскания соответствующей задолженности.

Данные обстоятельства не оспорены административным ответчиком, подтверждаются представленными стороной административного истца копией требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени (л.д.36), списком почтовых отправлений ФНС России № (л.д.37), заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-35), а также решением Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.194-198).

Как уже было указано выше, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по пеням составляла 7 844 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 ещё было начислено 12 788,49 руб. пени. При этом отрицательное сальдо ЕНС по налогам и иным платежам (за исключением пени) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ стало составлять 82 398,93 руб. (103 031,42 руб. - 20 632,49 руб.) (л.д.48).

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок крайнее требование об уплате налоговой задолженности в добровольном порядке ФИО2 исполнено в части требуемых ко взысканию сумм налогов и пени не было, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № (налоговый орган требовал с ФИО2 налоговую задолженность и пени за 2019, 2021, 2022 гг. в общей сумме 78 297,92 руб.) (л.д.41-42) 

Не оспаривалось сторонами, подтверждается копией соответствующего документа, что по обращению налогового органа с соответствующим заявлением мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Рязанской области задолженности по налогам и сборам в общем размере 78 297,92 руб.

При этом определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № отменен, в связи с поступлением от должника возражений о несогласии с задолженностью (л.д.67).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.74).

В свою очередь, суд, приходя к выводу о необходимости лишь частичного взыскания долга, исходит из следующего.

Из материалов дела следует, и о чем уже указано выше, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на начало января 2023 г. в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО2 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены, в числе прочих, суммы земельного налога за 2019 г. (570 руб. + 376 руб.), транспортного налога за 2019 г. (28 232 руб.), налога на имущество физических лиц за 2019 г. (4 883 руб.), а также аналогичные налоги за 2020 г. в общей сумме 23 602,93 руб. (которые не являются предметом взыскания по настоящему делу, при этом в их взыскании судом налоговому органу уже было отказано в связи с пропуском срока). 

О необходимости уплаты данных сумм налоговым органом ФИО5 был уведомлен, что следует из ответа на запрос суда ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.162-166) и о чем также указывалось выше с приведением дат оповещения налогоплательщика, ему направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 81 982,02 руб., из которой 70792,93 руб. – недоимка по налогам, 11 189,09 руб. – пени. При этом в состав недоимки включена требуемая и указанная неоднократно выше задолженность по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу за 2019 г.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было подготовлено заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 78 297,92 руб. (как указано в заявлении ФНС недоимки по налогам – 58 795,99 руб. (налога на имущество физических лиц за 2019, 2021-2022 г.г. – 12 782 руб., земельного налога за тот же период в размере 2 050 руб., транспортного налога за тот же период в размере 43 964 руб., пени в сумме 19 501,93 руб.) к мировому судье судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, который определением от ДД.ММ.ГГГГ выдал судебный приказ, а затем ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений должника, отменил его.

При этом, выдача мировым судьей судебного приказа на всю задолженность не свидетельствует в данном случае о соблюдении процедуры взыскания требуемой налоговой задолженности в полном объеме.

Так, ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) было предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 1 ч. ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст.4 Закона №263-ФЗ в целях п.1 ч.1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе, не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как указано выше, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2019 г. в общей сумме значительно более 3 000 руб. - ДД.ММ.ГГГГ г. Соответственно, срок взыскания недоимок по указанным налогам, с учетом действующих на тот момент правил их взыскания, установленных НК РФ, по состоянию на 31.12.2022 истек.

Как следует из материалов дела, налоговый орган осведомлен об этом, о чем представителем истца лично было указано в уточненном исковом заявлении. При этом им также заявлено о восстановлении пропущенного срока для взыскания соответствующих сумм налогов со ссылкой на наличие уважительных причин для его пропуска.

Вместе с тем, доказательств наличия уважительных причин для восстановления указанного срока административным истцом не представлено, и о таковых фактически не заявлялось. Соответственно, оснований для его восстановления суд не находит, одновременно отмечая, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, то есть ему заведомо должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Следует также учесть, что своевременность подачи административного искового заявления в этой части зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Учитывая истечение срока принудительного взыскания, и отсутствие оснований для его восстановления, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 4 883 руб., по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 946 руб., а также по транспортному налогу в общем размере 28 232 руб. в соответствии со ст.4 Закона №263-ФЗ и пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023 г.

Правовые основания для начисления пени на указанные суммы налога также отсутствовали, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 г. №422-О, проанализировав положения ст.45, п.2 ст.48, ст.52, п.5 ст.75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

На основании изложенного, районный суд считает не подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 4 883 руб., по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 946 руб., а также по транспортному налогу в общем размере 28 232 руб. и начисленных на них пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 362,15 руб., арифметическая правильность расчетов (и по налогу, и по пени) которых, представленных административным истцом в дело, судом проверена, является правильной и полностью соответствует требованиям действующего законоадтельства (л.д. 12-13, 14-15, 43-44, 45, 46, 47, 48, 158, 160).

В свою очередь, как следует из представленных суду налоговым органом расчётов и сведений о недоимках, в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 также включены недоимки по уплате неоплаченных до 01.01.2023 г. налогов, а именно: налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 317 руб., земельного налога за 2021 г. в сумме 946 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 7 866 руб., а также пени, в том числе, начисленные на указанные задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также установлено, что в рамках данного процесса с административного ответчика взыскивается задолженность по налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 582 руб., земельного налога за 2022 г. в сумме 158 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 7 866 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные, в том числе, на них. Несмотря на то, что данная задолженность не включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (поскольку к тому моменту не наступил срок оплаты данных налогов), о её наличии административный ответчик был извещен надлежащим образом в дальнейшем, путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, а также извещения о вынесении мировым судьей судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа. Направление иного уточненного требования в данном случае не требуется. 

Кроме того, так как истец изначально просил взыскать с административного ответчика пени в общем размере 19 501,93 руб., при этом добровольно отказался от взыскания их в части 8 637,81 руб. (так как они списаны налоговым органом на основании решения Михайловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ), а также настоящим решением ему было отказано во взыскании пеней в размере 10 362,15 руб., то данные суммы подлежат исключению из общего размера начисленных пеней, подлежащих взысканию с ФИО2 (19 501,93 руб. – 10 362,15 руб. – 8 637,81 руб.). Таким образом, с административного ответчика могут подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответствующие пени в сумме не более 501,97 руб. 

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данных налогов, в подтверждение которого представлены соответствующие документы (в том числе данные о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ), определение недоимок и начисление пени на недоимки по этим налогам правомерно, их расчёты проверены судом и являются правильными.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 317 руб., по земельному налогу за 2021 г. в сумме 946 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 7 866 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 582 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 158 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 7 866 руб., а также пени на указанные налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 501,97 руб. 

При изложенных обстоятельствах, взысканию с административного ответчика в пользу истца в данном случае подлежат денежные средства в сумме 25 236,97 руб. В остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт гражданина №, выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность 

- по земельному налогу за 2022 г. в границах городских поселений в сумме 95 руб., по земельному налогу за 2021 г. в границах городских поселений в сумме 570 руб., по земельному налогу за 2022 г. в границах сельских поселений в размере 63 руб., по земельному налогу за 2021 г. в границах сельских поселений в сумме 376 руб., 

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 г. в сумме 4 317 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в сумме 3 582 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 7 866 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 7 866 руб., 

- пени в сумме 501 руб. 97 коп.,

а всего денежные средства в общей сумме 25 236 (двадцать пять тысяч двести тридцать шесть) руб. 97 коп., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Получатель - ИНН №, КПП №, БИК №, Номер счета банка получателя денежных средств №, Номер казначейского счета №, Банк получателя: 

<

адрес>, Получатель: 

<

адрес> КБК №

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт гражданина №, выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Разъяснить, что суд, принявший решение, по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо, если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Решение также может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2025 г.

Судья (подпись) С.Р. Крысанов

Копия верна. Судья С.Р. Крысанов