Дело № 2а-353/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 мая 2017 года п. Игра Удмуртская Республика 

Игринский районный суд УР в составе:

председательствующего судьи Старковой Т.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по УР к административному ответчику ММА о взыскании транспортного налога с физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ММА о взыскании транспортного налога с физических лиц, указывая при этом, что согласно сведениям, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в собственности ММА находилось транспортное средство ВАЗ 21099. Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения - ДД.ММ.ГГГГ. Находящиеся в собственности физических лиц транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом. Таким образом, в силу ст. ст. 357, 358, 363 НК РФ, должник является плательщиком транспортного налога. На основании данных сведений инспекцией налогоплательщику был начислен налог за 2009 год. В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии со ст. 5 Закона УР №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», действовавшем до вступления в силу Закона УР от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 05 ноября года, следующего за годом налогового периода.). В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом УР №-РЗ установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (налоговая база х налоговая ставка)/12месяцев х количество месяцев, за которые производится расчет). Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Таким образом, сумма налога за 2009 год составила 560 руб. (70 х 8 /12х12). Срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ. По данным карточки расчета с бюджетом налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ числится переплата в размере 02 коп. В 2012 году в связи с уточнением периода владения транспортным средством, налог уменьшен на 420 руб. Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет 139 руб. 98 коп. (560 руб. -02 коп.- 420 руб.). В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога не исполнил. Инспекцией налогоплательщику были выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование было направлено налогоплательщику по почте. В установленный срок требование инспекцией не исполнено. В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> УР - мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> УР было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №а-1305/2016 от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просил взыскать с ММА транспортный налог с физических лиц в размере 139 руб. 98 коп. 

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

В ходе подготовки дела к рассмотрению, административному ответчику разъяснялись процессуальные права и обязанности, предоставлялся срок для представления в суд возражений в письменной форме по существу административного искового заявления. Каких-либо возражений от ММА на административное исковое заявление не поступило.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства в письменной форме, приходит к выводу, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике № ММА начислялся транспортный налог за 2009 год на автомобиль ВАЗ 21099 в сумме 559 руб. 98 коп. Срок, до которого налогоплательщик обязан был уплатить налог, указан до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с требованиями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция выставила и направила налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 559 руб. 98 коп. с предоставлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный налоговым органом в требовании срок ММА в добровольном порядке задолженность по транспортному налогу не уплатила.

Сумма транспортного налога за 2009 год составляла 560 руб. (70 руб. х 8 /12х12). Срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что по данным карточки расчета с бюджетом налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ числилась переплата в размере 02 коп., а также в связи с уточнением периода владения транспортным средством, инспекция уменьшила налог по расчету на 420 руб. Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2009 год составила 139 руб. 98 коп. (560 руб. - 02 коп.- 420 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзацев 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ): если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано в части 3 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», положения статьи 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона.

Статьей 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ внесены изменения в статью 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в пункте 2 в абзацах втором и третьем слова «1500 рублей» заменены на «3000 рублей».

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ вступил в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования, за исключением статьи 2, которая вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования - то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», действующей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В статье 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Действие статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Вышеназванный Федеральный закон официально опубликован ДД.ММ.ГГГГ. 

Следовательно, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 324-ФЗ распространяется на требования, выставленные после ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в связи с приведенными нормами права и исходя из суммы и даты направления налоговым органом требования об уплате налога, заявленной ко взысканию, подлежат применение положения абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 324-ФЗ, действующей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ.

Применительно к настоящему делу срок исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней (№ - срок до ДД.ММ.ГГГГ), учитываемого при расчете общей суммы, истек ДД.ММ.ГГГГ. 

При таком положении шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 324-ФЗ), истекает данный срок ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка №

<

адрес> Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с ММА задолженности по транспортному налогу (заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ), то есть в срок, предусмотренный абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений пункта 7 части 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализ взаимосвязанных вышеприведённых положений статьи 48 положений Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

При рассмотрении дела установлено, что налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 324-ФЗ).

Доказательств того, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока. 

То обстоятельство, что по направленному налоговым органом с нарушением установленного законом срока мировому судье заявлению о вынесении судебного приказа был выдан судебный приказ, отмененный впоследствии, не свидетельствует о том, что срок подачи административного искового заявления налоговым органом соблюден.

Положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие возможность подачи налоговым органом заявления о взыскании налога в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению без учета обстоятельств пропуска срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налогов и пени может быть восстановлен судом.

Однако, каких-либо заявлений, ходатайств от административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение суд, а также доказательств уважительности причин его пропуска, административным истцом суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной ИФНС России № по УР в удовлетворении административного иска к административному ответчику ММА о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2009 год, в размере 139 руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Игринский районный суд Удмуртской Республики.

Судья: Старкова Т.М.

Копия верна: судья Т.М.Старкова