УИД 68RS0013-01-2024-002367-49

Дело № 2а-120/2025 (2а-1809/2024)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г.Мичуринск 

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н., 

при секретаре - Кирилловой В.В.,

с участием административного ответчика-ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и сборам, 

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и сборам. 

Просит взыскать с ФИО1 (с учетом уточнения требований л.д. 105) задолженность в сумме 10898,61 руб., из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 643 руб.; по пени в сумме 10255,61 руб., из них в сумме 6639,17 руб. по состоянию на 31.12.2022, в сумме 3616,44 руб. за период с 01.01.2023 по 05.03.2024. 

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованные лица ОФПС РФ по Тамбовской области и Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направили, ходатайств об отложении не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся сторон.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что заявленные требования о взыскании налогов были взысканы по решению суда. По начисленным налогам и пени давно прошли все сроки. Оснований для взыскания задолженности не имеется, просил в удовлетворении административного иска отказать. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Мичуринского Совета народных депутатов Тамбовской области от 24.11.2014 №383 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:

- квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: ***, дата возникновения права собственности 07.02.2001.

Решением Мичуринского Совета народных депутатов Тамбовской области от 24.11.2014 №383 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 643 руб. 

Налог исчислен за период владения данным недвижимым имуществом. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц: №72710201 от 19.07.2023 на сумму 643 руб. Указанное обстоятельство подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 14.09.2023.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания. 

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС по налогу в сумме 23236,04 руб.:

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на недоимку в сумме 19248,39 руб. 

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3775,65 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 212 руб.

За период с 01.01.2023 по 29.11.2023 происходили следующие изменения отрицательного сальдо: налогоплательщиком произведена оплата 29.11.2023 в сумме 643 руб. по реквизитам ЕНП, произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 643 руб.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Мотивируя административные исковые требования, административный истец указывает, что ФИО1 начислены:

- пени в сумме 7409,16 руб. за период с 14.11.2017 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на недоимку в сумме 19248,39 руб.; 

- пени в сумме 1453,34 руб. на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 14.11.2017 по 31.12.2022;

- пени в сумме 3616,44 руб. на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.03.2024.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела следует, что решением Мичуринского городского суда по делу №2а-155/2023 от 13.03.2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в сумме 23345,81 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии за 2017 год в размере 19248,39 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере на страховую часть пенсии за 2017 год в сумме 269 руб. за период с 14 ноября 2017 г. по 22 января 2018 г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 3775,65 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 52,77 руб. за период с 14 ноября 2017 г. по 22 января 2018 г.

Исполняя определение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 17.01.2025, УФНС России по Тамбовской области письмом от 04.02.2025 №28-17/05169@ дополнительно сообщило, что по решению Мичуринского городского суда Тамбовской области от 13.13.2023 по делу № 2а-155/2023 выдан исполнительный лист 18.04.2023 ФС № 042142278 о взыскании задолженности в сумме 23345,81 руб. Мичуринским районным ОСП 26.11.2024 возбуждено исполнительное производство № 217933/24/68008-ИП, которое по настоящее время находится на исполнении в Мичуринском районном ОСП. Оплата в счет погашения задолженности по исполнительному производству не поступала. Постановление о возбуждении от 26.11.2024.

По состоянию на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность по пени в сумме 8 862,50 руб., из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7409,16 руб. за период с 14.11.2017 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 в сумме 19248,39 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1453,34 руб. за период с 14.11.2017 по 31.12.2022 на недоимку за 2017 год в сумме 3775,65 руб.

В связи с ранее проведенным комплексом взыскания по ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженность по пени за 2017 год уточнена на сумму 1435,70 руб. за период с 22.01.2018 по 16.12.2018.

ФИО1 27.11.2022 произведена уплата задолженности по реквизитам ЕНП в сумме 643 руб. Платежный документ поступил и зачтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 643 руб.

По состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23 236,04 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 19 248,39 руб. за 2017 по сроку уплаты 13.11.2017;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 3 775,65 руб. за 2017 год по сроку уплаты 13.11.2017;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 год в сумме 212 руб.

Начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.11.2023 в сумме 2428,94 руб.

Налогоплательщиком произведена оплата 29.11.2023 в сумме 643 руб. Платеж распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в погашение задолженности по налогу на имущество за 2014 год в сумме 212 руб. и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 431 руб.

В связи с произведенной оплатой 29.11.2023 по реквизитам ЕНП в сумме 643 руб. отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 30.11.2023 составило в сумме 22 593,04 руб. (23236,04 руб. – 643 руб. = 22593,04 руб.), в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 19 248,39 руб. за 2017 по сроку уплаты 13.11.2017;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 3344,65 руб. за 2017 год по сроку уплаты 13.11.2017.

Пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с 30.11.2023 по 01.12.2023 в сумме 22,59 руб. 

По налогу на имущество физических лиц за 2022 произведены начисления по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 643 руб.

По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило в сумме 23 236,04 руб. (22593,04 руб. + 643 руб. = 23236,04 руб.), в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 19 248,39 руб. за 2017 по сроку уплаты 13.11.2017;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 3 775,65 руб. за 2017 год по сроку уплаты 13.11.2017;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 год в сумме 643 руб.

Пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 05.03.2023 в сумме 1164,91 руб. 

Задолженность по пени, подлежащая взысканию по административному исковому заявлению, составляет 10 255,61 руб., из них в сумме 6 639,17 руб. за период с 17.12.2018 по 31.12.2022 и в сумме 3 616,44 руб. за период с 01.01.2023 по 05.03.2024.

Нарушения процедуры взыскания пеней не установлено.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

Административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности. 

Исходя из положений п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей ( в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ- 10 000 рублей), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей (10 000 рублей) – в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

Налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование: 

-№191464 по состоянию на 09.07.2023 на сумму 23236,04 руб. (страховые взносы на ОПС до 01.01.2023 в сумме 19248,39, страховые взносы на ОМС до 01.01.2023 в сумме 3775,65 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 212 руб.), пени в сумме 10133,28 руб., со сроком добровольного исполнения до 28.11.2023, которое было направлено с почтовым реестром от 14.09.2023.

В связи с неисполнением требования налоговым органом должнику направлена копия решения от 05.03.2024 №9301 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств).

Также 05.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в сумме 12334,31 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области от 22.04.2024 №2а-1228/2024/1 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 12334,31 руб. 

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 22.04.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22.10.2024, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Доводы административного ответчика ФИО1 об истечении срока взыскания спорных налоговых платежей судом отклоняются. 

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц я арифметически верным.

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 10898,61 руб.

Суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ-город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, проживающего по адресу: ***, задолженность в сумме 10898,61 руб. из которых :

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 643 рубля;

-по пени в сумме 10255,61 руб., из них: в сумме 6639,17 руб. по состоянию на 31.12.2022, в сумме 3616,44 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына