61RS0011-01-2024-000817-33 к делу №2а-790/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Прошиной Д.С.,

при секретаре судебного заседания Марусевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании налогов и сборов, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании налогов и сборов, пени, в обоснование заявленных административных исковых требований указал, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с 09.03.2006 года по настоящее время. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет. Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката. Независимо от налогового статуса адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ. Административный ответчик представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ): за 2018 года исчислены авансовые платежи в размере 12 850 руб., за 2019 года исчислены авансовые платежи в размере 6 500 руб., за 2022 года исчислены авансовые платежи в размере 4 375 руб. Однако, в нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщиком обязанность по уплате НДФЛ не исполнена. На момент предъявления административного искового заявления, в связи с частичной уплатой на ЕНП (единый налоговый платеж) задолженность по НДФЛ за 2018, 2019, 2022 годы составляет 22 787,80 руб. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019, 2022 годы, чем нарушены положения ст. 432 НК РФ: на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019, 2022 годы в сумме 66 893 руб., на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за 2019, 2022 годы в сумме 17 192 руб. Административный ответчик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019, 2021 годы и направлены налоговые уведомления заказной корреспонденцией. В установленные сроки обязанность по уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 443 руб., за 2021 год в сумме 536 руб. административным ответчиком не исполнена. Административный ответчик в соответствии со ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщику исчислен земельный налог за 2019 год и направлено налоговое уведомление. В установленные сроки обязанность по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 87 руб., административным ответчиком не исполнена. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени в общей сумме 34 939,95 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 637, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Межрайонная ИФНС № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 14.09.2023 года вынесен судебный приказ в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области, вынесено определение от 02.10.2023 года об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по: налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2022 годы в сумме 22 787,80 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2019, 2022 годы в сумме 66 893 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2019, 2022 годы в сумме 17 192 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы в сумме 979 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 87 руб.; пени по ЕНС в размере 34 939,95 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 12 по Ростовской области, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, представил в адрес суда письменные пояснения, относительно заявленных административных исковых требований, из содержания которых следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 09.03.2006 года по настоящее время. С 01.01.2017 года произошел переход полномочий по администрированию страховых взносов к налоговым органам. Обязательства по страховым взносам из ПФР были переданы в Инспекцию. За расчетные периоды с 01.01.2017 года начисления по страховым взносам производятся налоговыми органами. За период с 01.01.2017 года по 09.01.2024 года в общем порядке были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в сумме 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет: 0 руб.; за 2018 год в сумме 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 24 190 руб.; за 2019 год в сумме 29 354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 29 354 руб.; за 2020 год в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 32 448 руб.; за 2021 год в сумме 32 448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 32 448 руб.; за 2022 год в сумме 34 445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 34 445 руб.; на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в сумме 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 0 руб.; за 2018 год в сумме 5 840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 5 840 руб.; за 2019 год в сумме 6 884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 5 840 руб.; за 2020 год в сумме 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 8 426 руб.; за 2021 год в сумме 8 426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 8 426 руб.; за 2022 год в сумме 8 766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 8 766 руб. Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 года по сроку уплаты 09.01.2024 года в размере 45 842 руб. За период с 01.12.2016 года по 01.12.2023 года в общем порядке были исчислены имущественные налоги: транспортный налог за 2015 год в сумме 1 292 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 143 руб.; за 2016 год в сумме 1 149 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 1 149 руб.; за 2017 год в сумме 380 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 380 руб.; земельный налог: за 2015 год в сумме 95 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 95 руб.; за 2016 год в сумме 95 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 95 руб.; за 2017 год в сумме 95 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 95 руб.; за 2018 год в сумме 95 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 95 руб.; за 2019 год в сумме 87 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года. На имущество: за 2015 год в сумме 56 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 0 руб.; за 2016 года в сумме 196 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 140 руб.; за 2017 год в сумме 210 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 210 руб.; за 2018 год в сумме 326 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 326 руб.; за 2019 год в сумме 443 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 443 руб.; за 2020 год в сумме 487 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 487 руб.; за 2021 год в сумме 536 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 536 руб.; за 2022 год в сумме 589 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 года, остаток задолженности на 01.01.2023 года составляет 589 руб. С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета. ЕНС - это форма учета совокупной обязанности плательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа. Перечисленные денежные средства автоматически распределяются налоговым органом в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью. Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ, произведенная 14.12.2023 года уплата ЕНП в сумме 846,20 руб. учтена в счет погашения задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 15.10.2018 года. Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 142 878,75 руб. в т.ч. налог - 23 853.80 руб., взносы - 84 085 руб., пени - 34 939,95 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2022 годы в сумме 22 787,80 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2019, 2022 годы в сумме 66 893 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2019, 2022 годы в сумме 17 192 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021годы в сумме 979 руб.; по земельному налогу за 2019 год - 87 руб.; пени по ЕНС в общей сумме 34 939,95 руб. По состоянию на 20.05.2024 год задолженность по налогам, взносам и пени не погашена. Кроме того, представил письменные возражения на отзыв по делу, из содержания которых следует, что в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительный документ о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем. При исполнении исполнительного документа, поступившего непосредственно от взыскателя, банк должен убедиться в назначении денежных средств, находящихся на счете должника, в целях проверки возможности их удержания и перечисления. В соответствии с ч. 4.1 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», приказом Министерства юстиции РФ от 27.12.2019 года № 330 обязанность осуществлять расчет сумм денежных средств. Находящихся на банковском счете должника, на которые возможно обратить взыскание, исходя из указанных в расчетных документах специальных кодов возложена на банк или иную кредитную организацию. Таким образом, банк или иная кредитная организация несет ответственность за списание денежных средств со счета клиента. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017 года по сроку уплаты от 09.01.2018 года, инспекцией приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате № 69 от 16.01.2018 года на сумму 28 949, в т.ч. ОМС в сумме 4 590 руб., ОПС в сумме 23 400 руб., пени в общей сумме 959 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в установленные в ТУ № 69 16.01.2018 года сроки, приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судом вынесен судебный приказ от 31.07.2020 года по делу № 2а-1396/2020 на сумму 28 949 руб. В соответствии со ст. 8 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а также на основании ст. 46 НК РФ инспекцией сформировано решение о взыскании за счет денежных средств № 821 от 08.08.2023 года на общую сумму отрицательного сальдо в сумме 252 223,30 руб. На основании ст. 46 НК РФ, инспекцией в АО «ОТП Банк» направлено поручение на списание денежных средств № 6535 от 12.12.2023 года на основании сведений о вступившем в силу судебном приказе № 2а-1396/2020 от 31.07.2020 года, вынесенным судебным участком № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области. Таким образом, поступившая 14.12.2023 года уплата ЕНП в сумме 846,20 руб. учтена в счет погашения задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 15.10.2018 года. По состоянию на 24.06.2024 года сальдо по ЕНС отрицательное и составляет 351 312,80 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В соответствии со ст. 48 НК РФ, а также гл. 32 КАС РФ, МИФНС № 12 по Ростовской области просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по: налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2022 годы в сумме 22 787,80 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2019, 2022 годы в сумме 66 893 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2019, 2022 годы в сумме 17 192 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы в сумме 979 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 87 руб.; пени по ЕНС в размере 34 939,95 руб. 

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, представил в адрес суда письменные возражения на административное исковое заявление, из содержания которых следует, что считает заявленные требования незаконными и необоснованными. Истцом заявлены требования о взыскании авансовых платежей по НДФЛ за 2018 год в сумме 12 850 руб.; за 2019 год в сумме 6 500 руб.; за 2022 года в сумме 4 375 руб. Основанием расчета НДФЛ физического лица является налоговая декларация, которая подается не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2018 год, им (ФИО1) была подана налоговая декларация от 26.04.2019 года и переделанная налоговая декларация от 02.08.2019 года. За 2019 год была подана налоговая декларация от 30.07.2020 года. За 2022 год была подана налоговая декларация от 23.03.2023 года и переделанная налоговая декларация от 22.06.2023 года. В соответствии с ч. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 руб. В соответствии с ч. 7 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. В соответствии с договором купли-продажи от 09.09.2015 года, им (ФИО1) была приобретена 2-х комнатная квартира за 2 000 000 руб., расположенная по адресу: 

<

адрес>. При подаче налоговой декларации за все годы после совершения сделки, в том числе и за 2018, 2019, 2022 годы подавалось приложение № 7 на расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение недвижимого имущества. Таким образом, истец обязан был предоставить налоговый имущественный вычет и уменьшить НДФЛ до полного его исключения. Кроме этого, для принудительною взыскания задолженности по НДФЛ существует 3-х летний срок исковой давности. Обязанность по уплате авансовых платежей производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по оплате за 2018 год до 15.07.2019 года, а за 2019 года до 15.07.2020 года. Таким образом, истец пропустил срок исковой давности по взысканию авансовых платежей за 2018, 2019 годы, так как обратился с исковым заявлением 29.03.2024 года, т.е. за пределами 3-х летнего срока исковой давности. В связи с чем, просит суд применить срок исковой давности по указанным периодам. Истцом заявлены исковые требования на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019, 2022 годы в сумме 66 893 руб. и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за 2019, 2022 годы в сумме 17 192 рублей. В соответствии с п. 2 и п. 5 ст. 432 ПК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Обязанность по оплате страховых взносов за 2019 год, должна была быть произведена не позднее 31.12.2019 года. Таким образом, истец пропустил срок исковой давности по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год, так как обратился с исковым заявлением 29.03.2024 года, т.е. за пределами 3-х летнего срока исковой давности. В связи с чем, просит суд применить срок исковой давности по указанному периоду. Истцом заявлены требования о взыскании налога на имущество за 2019 год в размере 443 руб. и земельный налог в размере 87 руб. В отношении указанных требований истцом также пропущен 3-х летний срок исковой давности, в связи с чем, просит суд применить срок исковой давности за 2019 год. Кроме того, представил письменные возражения относительно пояснений административного истца, из содержания которых следует, что 14.12.2023 года с его (ФИО1) расчетного счета ОТП Банка, на который поступало пособие на несовершеннолетнего ребенка, была списана денежная сумма в размере 846,20 руб. Указанная сумма была списана незаконно, так как социальные пособия не подлежат списанию, в назначении платежа указано «По решению о взыскании от 08.08.2023 года № 821 по ст. 48 НК РФ». Основанием взыскания, т.е. принудительного удержания, послужил внутренний документ ИФНС, который не имеет силу судебного решения. Обратившись в ИФНС с требованием разобраться в сложившейся ситуации, в устной форме он получил соответствующие разъяснения, в соответствии с которыми удержание вышеуказанной суммы произведено на основании исполнительного производства по делу № 2а-1918/16. По результатам рассмотрения административного дела, Белокалитвинский городской суд вынес решение от 27.10.2016 года, в соответствии с которым в пользу ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г. Белая Калитва и Белокалитвинском районе Ростовской области взыскана недоимка по страховым взносам за 2015 год в размере 22 767,46 руб., пени начисленные с 19.03.2014 года по 07.05.2014 года за несвоевременную уплату страховых взносов за 2013 год в размере 122,60 руб. По решению ИФНС № 21 от 08.08.2023 года данная сумма не могла быть взыскана, так как данный документ не является судебным решением и исполнительным документом. Иных судебных решений в пользу Пенсионного фонда или ИФНС, которое вступило в законную силу и на основании которых могло быть удержание, нет. Таким образом, несмотря на введение ЕНС и как следствие автоматического зачисление платежей, сумма в размере 846,20 руб. была удержана за период до 2015 года. Следовательно, указанным платежом срок исковой давности не прерывается. В остальном поддержал доводы, изложенные в возражениях. Кроме того, просил рассмотреть административное дело без своего участия.

Суд, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик – ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 15.11.2005 года по настоящее время (л.д. 8).

Административный ответчик представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ): за 2018 года исчислены авансовые платежи в размере 12 850 руб., за 2019 года исчислены авансовые платежи в размере 6 500 руб., за 2022 года исчислены авансовые платежи в размере 4 375 руб. (л.д. 11-16, 17-22, 23-30).

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ, административным ответчиком обязанность по уплате НДФЛ не исполнена, задолженность по НДФЛ за 2018, 2019, 2022 годы составляет 22 787,80 руб. 

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019, 2022 годы: на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2019, 2022 годы в сумме 66 893 руб., на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за 2019, 2022 годы в сумме 17 192 руб. 

Административный ответчик в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 10). 

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019, 2021 годы и в адрес административному ответчику направлены налоговые уведомления заказной корреспонденцией (л.д. 33, 34). 

В установленные сроки обязанность по уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 443 руб., за 2021 год в сумме 536 руб. административным ответчиком не исполнена. 

Административный ответчик в соответствии со ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога. 

Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2019 год и направлено налоговое уведомление (л.д. 31, 32). 

В установленные сроки обязанность по уплате земельного налога за 2019 год в сумме 87 руб., административным ответчиком не исполнена. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени в общей сумме 34 939,95 руб. (л.д. 36).

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 637, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 35). 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. 

С целью защиты нарушенного права Межрайонная ИФНС № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 

Мировым судьей судебного участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 14.09.2023 года вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1, который определением мирового судьи судебного участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 02.10.2023 года отменен, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 7).

Судом отвергается довод административно ответчика о пропуске срока исковой давности, так как он опровергается исследованными в ходе судебного заседания письменными материалами административного дела и расценивается как неверное толкование норм действующего законодательства.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, а потому подлежащими удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, суд полагает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 057,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, о взыскании налогов и сборов, пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, паспорт: №, в доход государства недоимку по: налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2022 годы в размере 22 787,80 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): за 2019, 2022 годы в размере 66 893 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2019, 2022 годы в размере 17 192 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы в размере 979 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 87 руб.; пени по ЕНС в размере 34 939,95 руб., а всего 142 878,75 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, паспорт: №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 057,58 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 24.06.2024 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 июня 2024 года.

Судья Д.С. Прошина