Дело № 2а-619/2017

Мотивированное 

решение

 составлено 04.08.2017 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 01 августа 2017 года 

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: судьи Поджарской Т.Г., при секретаре Болгасовой Л.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество, пени на недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 542 руб. 03 коп., пени по транспортному налогу в размере 1 133 руб. 75 коп. за период с 14.09.2012 года по 01.10.2015 года, задолженности по земельному налогу за 2013-2014 годы в размере 242 руб. 10 коп., пени по земельному налогу в размере 16 руб. 87 коп. за период с 02.11.2012 года по 01.10.2015 года, задолженности по налогу на имущество за 2012-2014 годы в размере 1089 руб., пени по налогу на имущество в размере 224 руб. 98 коп. за период со 02.11.2012 года по 01.10.2015 года.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство с 23.04.2014 года автомобиль марки 

<

данные изъяты> За 2014 год налоговым органом ответчику начислен транспортный налог в сумме 542 руб. 03 коп. В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц. Формула расчета налога, согласно налоговому уведомлению: налоговая база (л/с) х налоговая ставка (руб.) х количество месяцев (коэффициент - количество месяцев, за которые производится расчет к году).

Кроме того, административный ответчик имеет на праве собственности с 06.05.2011 года земельный участок с 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

адрес>. В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога. Ставки земельного налога установлены Решением Артемовской городской Думы от 17.11.2005 года № 576 «О земельном налоге на территории Артемовского городского округа». Формула расчета налога согласно налоговому уведомлению: налоговая база (кадастровая стоимость руб.) х налоговая ставка (%) х доля в праве х количество месяцев (коэффициент – количество месяцев, за которые производится расчет к году). Административному ответчику начислен земельный налог за 2013-2014 годы в сумме 242 руб.10 коп.

Также, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: 

- с 06.12.2007 года квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>; 

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

В соответствии пунктом 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 29.09.2005 № 553 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: налоговая ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого до 300 тыс. руб. установлена 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. установлена 0,2 %, свыше 500 тыс. руб. установлена 0,5 %. В соответствии с формулой расчета налога, согласно налоговому уведомлению: налоговая база (инвентаризационная стоимость руб.) х налоговая ставка (%) х доля в праве, за которые производится расчет х количество месяцев (коэффициент-количество месяцев, за которые производится расчет к году). Административному ответчику начислен налог на имущество за 2012-2014 годы в сумме 1 089 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1133 руб. 75 коп., по земельному налогу в размере 16 руб. 87 коп., налогу на имущество в размере 224 руб. 98 коп.

Административному ответчику заказным письмом направлены налоговые уведомления № 280328, № 488555, № 648934, № 403526, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику заказным письмом направлены требования № 11733, № 44116, № 46294, что подтверждается реестром отправки заказной почтовой корреспонденции.

В последнем требовании указана дата уплаты налогов не позднее 17.12.2015 года. Требование до настоящего времени ответчиком не исполнено. 

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Свердловской области извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился на основании ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 38, 41). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился без указания причин (л.д. 39).

В силу ч. 2 ст. 298 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ). 

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок. 

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Налоговым периодом по земельному налогу признается год.

Российской Федерации установлен Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии п. 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 29.09.2005 № 553 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: налоговая ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого до 300 тыс. руб. установлена 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб., установлена 0,2 %, свыше 500 тыс. руб., установлена 0,5 %.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» уплата транспортного налога производится налогоплательщиками разовой уплатой всей суммы налога по итогам налогового периода. 

На основании п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом.

Пунктом 9 приведенной статьи предусмотрено, что уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела, в частности, сведений о транспортных средствах предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию, судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2014 года принадлежало на праве собственности транспортное средство с 23.04.2014 года автомобиль УАЗ 

<

данные изъяты> (л.д. 27).

Налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог за 2014 год в размере 542 руб. 03 коп. (д.д. 9-10). Также, ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 1 133 руб. 75 коп. за период с 14.09.2012 года по 01.10.2015 года (л.д. 25).

Кроме того, ответчику в налоговый период 2013-2014 годы принадлежал на праве собственности с 06.05.2011 года земельный участок 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д. 29).

Налоговым органом ответчику исчислен земельный налог за 2013-2014 годы в общей сумме 242 руб. 10 коп. (л.д. 9-10, 14 ). Также, ответчику начислены пени по земельному налогу в размере 16 руб. 87 коп. за период со 02.11.2012 года по 01.10.2015 года (л.д. 26).

Кроме того, ФИО1 в налоговый период 2012-2014 годы являлся собственником налогооблагаемого имущества с 06.12.2007 года квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с 19.10.2010 года жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д. 28).

Налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество за 2012-2014 годы в общей сумме 1089 руб. (л.д. 9-10, 12). Также, ответчику начислены пени по налогу на имущество в размере 224 руб. 98 коп. за период со 02.11.2012 года 01.10.2015 года (л.д. 24).

Налоговыми уведомлениями № 280328, № 488555, № 648934, № 403526 ФИО1 предложено оплатить вышеуказанные налоги (л.д. 9-10, 12, 14, 16). Налоговые уведомления отправлены по почте ФИО1, что подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции (л.д. 11, 13, 15, 17).

В связи с неуплатой данных налогов и пени в установленные сроки административному ответчику направлены требования № 11733 по состоянию на 11.11.2013 года, № 44116 по состоянию на 10.12.2014 года, № 46294 по состоянию на 05.11.2015 года (л.д. 18, 20, 22). Данные требования направлены ответчику посредством почтовой связи, что подтверждается сведениями об отправке заказной почтовой корреспонденции (л.д. 19, 21, 23).

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов и пени за несвоевременную уплату налогов административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено. 

Таким образом, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов и пени за вышеуказанный период в предъявленном к взысканию размере, указанных в налоговых уведомлениях, при том, что недоимки по налогам исчислены и выставлены к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика, с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налогов, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). 

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога ответчиком исполнены не были, в установленные в требованиях сроки денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налога в бюджет.

Общая сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, составляет 1 133 руб. 75 коп. за период с 14.09.2012 года по 01.10.2015 года, по земельному налогу в размере 16 руб. 87 коп. за период с 02.11.2012 года по 01.10.2015 года, по налогу на имущество в размере 224 руб. 98 коп. за период со 02.11.2012 года по 01.10.2015 года, которые также подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку, начислены на ранее возникшую и неоплаченную ответчиком задолженность по уплате данных налогов.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. 

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 542 руб. 03 коп., пени по транспортному налогу в размере 1 133 руб. 75 коп. за период с 14.09.2012 года по 01.10.2015 года, задолженности по земельному налогу за 2013-2014 годы в размере 242 руб. 10 коп., пени по земельному налогу в размере 16 руб. 87 коп. за период с 02.11.2012 года по 01.10.2015 года, задолженности по налогу на имущество за 2012-2014 годы в размере 1089 руб., пени по налогу на имущество в размере 224 руб. 98 коп. за период со 02.11.2012 года по 01.10.2015 года, всего 3248 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Поджарская