Дело № 2а-267/2025

73RS0002-01-2024-007812-80 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ульяновск 05 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Бойковой О.Ф.

при секретаре Борисовой В.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, в последствии уточненным, к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а именно: транспортный налог, налог на имущество физических лиц. В связи с несвоевременной оплатой налогов, в порядке ст. 75 НК РФ, пени. В соответствии с Федеральным Законом №263-ФЗ с 01.01.2023г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее ЕНС), на котором отражаются налоговые отчисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). В связи с наличием задолженности обращались с заявлением о вынесении судебного приказа, который, в последствии, были отменены. Просят взыскать задолженность в размере 37 101 руб. 12 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие. 

Административный ответчик, ФИО2, административный иск признал, ссылаясь на то, что задолженность не погашена в связи с отсутствием денег.

С учетом мнения административного ответчика, суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснение административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, стоит на налоговом учете, и является налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности имущество, на которое начисляются налоги: автомобиль КАМАЗ регистрационный номер 

<

***>; квартира по адресу: 

<

адрес>.

Из пояснений административного ответчика следует, что он зарегистрирован как самозанятый.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ. 

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ч. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки уплаты налогов определены положениями ст. 409 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области», с последующими изменениями и дополнениями, действующих, на заявленный административным истцом периоды.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Решением налогового органа № от 10.11.2021г. по результатам камеральной налоговой проверки административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 250 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление, а именно: налоговое уведомление № от 01.09.2022г., согласно которого необходимо не позднее 01.12.2022г. оплатить налоги за 2021г.: транспортный налог- 15 600 руб., налог на имущество физических лиц- 2 754 руб.

В связи с не оплатой налога в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 12.07.2023г., из которых следует, что имеется недоимка по транспортному налогу – 15 600 руб.; налог на имущество физически лиц- 2 754 руб.; налог на профессиональный доход- 1 236 руб., штраф- 250 руб.

Данные требования направлены в адрес административного ответчика.

Решением налогового органа № от 16.10.2023г. с административного ответчика взыскана задолженность в размере 21 774 руб. 53 коп.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление, а именно: налоговое уведомление № от 27.07.2023г., согласно которого необходимо не позднее 01.12.2023г. оплатить налоги за 2022г.: транспортный налог- 15 600 руб.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

По взысканию задолженности налоговый орган обращался с заявление о выдачи судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от 29.10.20924г. судебный приказ от 30.01.2024г. (дело №а-434/2024г.) отменен.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Засвияжского судебного района г. Ульяновска от 29.10.20924г. судебный приказ от 02.11.2024г. (дело 2а-4668/2023) отменен.

В связи с отменой судебных приказов налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

Задолженность до настоящего времени не уплачена.

Транспортный налог:

2021:

КАМАЗ 55111-налоговая база- 240.00, налоговая ставка- 65.00, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога- 15 600.00;

2022г:

КАМАЗ 55111-налоговая база- 240.00, налоговая ставка- 65.00, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога- 15 600.00;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021г. (

<

адрес> - налоговая база – 1 436 929, доля в праве 1, налоговая ставка- 0.30, количество месяцев владения- 12/12, размер налоговых льгот- 551.00, сумма начисленного налога 2 754.00.

Положениями статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Данные налоги подлежат взысканию с административного ответчика.

Подлежит взысканию и сумма штрафа, начисленные в порядке по ст. 119 НК РФ в размере 250 руб.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 01.01.2023г. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГг. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пени на отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. составляют 2 897 руб. 12 коп.

Расчет:

22686.00*87дн.*7.5%/300-493.42- период с 9ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

24351.00*45дн.*7.5%/300=273.94-период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

18744.00*47дн.*7.5%/300=220.24- период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

19590*25дн.*7.5%/300=122.43- период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

19590*22дн.*8.5%/300=122.11-период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

19590*34дн.*12%/300=266.42-период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

19590*42дн.*13%/300=356.53- период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

19590*24дн.*15%/300=235.08- период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

18354*9дн.*15%/300=82.60- период м ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

33954*40дн.*16%*300=724.35 – период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2024

Согласно сведений из ОСП № по 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> исполнительных производств в отношении ФИО1 не имеется.

Согласно сведений ОСП № по 

<

адрес> УФССП России по 

<

адрес> на исполнении имелось исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1, взыскатель УФНС по 

<

адрес>, по судебному приказу №а-4668/2023 от 02.11.2023г. 31.10.2024г. производством прекращено, в связи с отменой судебного акта.

Оснований для освобождения ответчика от взыскания от уплаты налога и пени не имеется.

Срок для предъявления иска к ответчику налоговым органом не пропущен.

Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доказательств обратного суду не предоставлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины. 

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с ФИО2, №, задолженность по транспортному налогу за 2021г. в размере 15 600 руб., за 2022г. в размере 15 600 руб., штраф в размере 250 руб., пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2024г. в размере 2 897 руб. 12 коп, всего 37 101 руб. 12 коп.

Оплату произвести по следующим реквизитам: 

Банк получатель: Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; 

Корреспондентский счет 40102810445370000059;

Получатель казначейство России (ФНС России); 

Счет получателя 03100643000000018500;

ИНН получателя 7727406020; 

КПП получателя 770801001; 

КБК 18201061201010000510; 

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца.

Судья- О.Ф. Бойкова

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025г.