Решение № 2А-1132/2025 2А-1132/2025~М-856/2025 М-856/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-1132/2025

дело №2а-1132/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сибай 21 октября 2025 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янбаева И.Р.,

при секретаре судебного заседания Габитовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 02 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 92306,44 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 05 августа 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10269,02 руб., в том числе: пени – 10269,02 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10269,02 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № 1 по г. Сибаю Республики Башкортостан судебный приказ от 19 апреля 2024 года по делу №2а-1590/2024 отменен 14 марта 2025 года.

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ просит взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность на общую сумму 10269,02 руб., в том числе:

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10269,02 руб. за период с 12 августа 2023 года по 01 апреля 2024 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении не поступало.

В силу ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по РБ, административного ответчика ФИО1 обязательной не признавалась.

Учитывая изложенное, суд рассматривает дело в отсутствии надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из них в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, суд приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 1 по г.Сибаю Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик) задолженности обязательным платежам (задолженности по пени) в общей сумме 10406,02 руб.

Вынесенный 19 апреля 2024 года судебный приказ по делу № 2а-1590/2024 по заявлению Инспекции № 5048 от 01 апреля 2024 года отменен определением мирового судьи от 14 марта 2025 года по возражениям налогоплательщика.

Оплата задолженности не была произведена административным ответчиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст. 57 Конституции РФ. После отмены судебного приказа у плательщика имеется задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса.

Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несет обязанность по уплате законно установленных налогов, страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сроки для обращения за взысканием задолженности в принудительном порядке к мировому судье в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к ее начислению налогоплательщиком не оспаривались.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Налогоплательщик ФИО1 поставлен на налоговый учет по месту жительства на основании сведений, поступивших в налоговый орган в соответствие с п. 2 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (4. ст. 38 НКРФ).

Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счете налогоплательщика составляет на 05 августа 2025 года – 10269,02 руб. Задолженность по отмененному судебному приказу № 2а-1590/2024 составляет 10269,02 руб. (суммы пеней, установленных НК РФ, ранее определяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ).

Пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа № 5048 начислены на: земельный налог за 2022 год в размере 137 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10269,02 руб.

Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита платежей денежных средств, предназначенных в соответствии со ст. 6 БК РФ для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

За взысканием недоимки по земельному налогу с физических лиц, пени Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 5048 от 01 апреля 2024 года к мировому судье судебного участка № 1 по г. Сибаю Республики Башкортостан.

Вынесенный 19 апреля 2024 года судебный приказ по делу № 2а-1590/204 отменен определением мирового судьи от 14 марта 2025 года по возражениям налогоплательщика.

Инспекция обратилась в Сибайский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам № 7137 от 05 августа 2025 года.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок налогов налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен платить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по плате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по оплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пеня определяется в процентах от суммы недоимки). Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности (налога и пени) № 378 по состоянию на 25 мая 2023 года. Указанным требованием, отправленным заказным письмом, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность.

Требование было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-Ф, вступившим в законную силу 01.01.2023 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества "в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога".

Кроме того с 01.01.2023 г. п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 г. N 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточненного требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 г. также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 378 по состоянию на 25 мая 2025 года налоговым органом эта информация указана в аб.2 листа 2).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

После направления административному ответчику требования № 378 по состоянию на 25 мая 2025 года сумма задолженности изменилась.

С 01.01.2023 г. взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счете на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5048 от 01 апреля 2024 года составляло: общее сальдо в сумме – 131664,52 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5048 от 01 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10269,02 руб.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 115 от 08 августа 2023 года в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и - ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым: органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст. 46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2.10.2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств исполнения ФИО1 своей обязанности, как налогоплательщика в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ по уплате законно установленных налогов, страховых взносов, не представлено, а потому суд приходит к выводу о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 10269,02 руб.

Доводы возражения о пропуске истцом срока исковой давности, основаны на неверном толковании норм права, и не могут быть признаны основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку не свидетельствуют о нарушении норм права.

Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) за счет имущества физического лица в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан недоимку в размере 10269,02 руб., в том числе: пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10269,02 руб. за период с 12 августа 2023 года по 01 апреля 2024 года.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.Р. Янбаев

Мотивированное решение составлено 01 ноября 2025 года