Решение № 2А-3194/2025 2А-3194/2025~М-2628/2025 М-2628/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-3194/2025

УИД № 50RS0003-01-2025-003696-65


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Дорониной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3194/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать c административного ответчика задолженность за 2023 года по уплате: земельного налога в размере 6 680 руб., налога на имущество физических лиц в размере 797 675 руб., транспортного налога в размере 765 руб., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 27 615, 62 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***>, являющийся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, не исполнившим своевременно свою обязанность по их уплате. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налогов, пени от <дата> №, однако, до настоящего времени взыскиваемая задолженность по уплате налогов, пени административным ответчиком не оплачена; судебный приказ №а-881/2025 от <дата>, которым была взыскана указанная задолженность, отменен <дата> на основании поданных должником возражений, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, в поданном суду административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 13, 95).

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 96); в поданном суду ходатайстве, к которому приложена копия решения арбитражного суда <адрес> от <дата> (л.д. 97, 98), просит отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку вышеуказанным решением он признан банкротом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку представитель административного истца просит об этом в поданном суду административном исковом заявлении; административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 ст. 358 НК РФ).

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога. Так, согласно п.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно абз. 3 пункта 1 и пункта 3 ст. 363 НК РФ плательщики транспортного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленные данной статьей пределы. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.394 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствие с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С <дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счёт - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ очерёдностью.

В силу п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО2 в налоговый период 2023 года являлся плательщиком транспортного (период обладания транспортным средством - до <дата>), земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц (л.д. 40-44, 66-91).

Также ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> год, с <дата> по <дата> год, что подтверждается выписками из ЕГРИП (л.д. 26-34).

<дата> в адрес ФИО2 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от <дата>, содержащее указание на оплату в срок до <дата>: транспортного налога в размере 765 руб. (за три месяца обладания в налоговом периоде транспортным средством Ленд Ровер Дефендер госномер С 778 МУ 197; земельного налога в размере 6 680 руб., налога на имущество физических лиц в размере 797 675 руб. (л.д. 16-17,18).

В связи с неоплатой административным ответчиком в установленный НК РФ срок указанных налогов, ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от <дата> №, которое ему было вручено <дата>, на уплату транспортного налога в размере 765 руб.; земельного налога в размере 6 680 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 797 675 руб.; пени в размере 2 254,34 руб. Срок уплаты – до <дата> (л.д. 19-20, 21-22).

Решением налогового органа от <дата> № за счет денежных средств ФИО2 взыскана задолженность по требованию № от <дата> в размере 832 735,62 руб. (л.д. 24).

ФИО2 с <дата> зарегистрирован по адресу: <адрес>, Воскресенский городской округ, <адрес> (л.д. 63-64, 99).

В силу п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст. 69 НК РФ налоговое требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налоговых уведомления и требования, и поэтому, они считаются полученными ФИО2

<дата> МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности за 2023 год в размере 832 735,62 руб., в том числе по налогам – 805 120 руб., пени - 27 615, 62 руб. на основании требования № от <дата>. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата> отменен судебный приказ №а-881/2025, выданный <дата> МИФНС № по <адрес> на взыскание с ФИО2 задолженности в размере 832 735,62 руб., госпошлины в размере 10 827 руб. в связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно его исполнения (л.д. 53-62, 64).

Настоящее административное исковое заявление подано в Воскресенский городской суд <адрес><дата> (л.д. 3), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика, изложенными в поданном им суду ходатайстве, по следующим основаниям.

Как следует из административного искового заявления, материалов дела, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> год, с <дата> по <дата> год; дело по банкротству ФИО2 №А40-51816/2020 находится на сопровождении в ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" состав и размер обязательных платежей, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, определен на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

Определением Арбитражного суда <адрес> от <дата> принято к производству заявление ФИО2 о признании его несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу № А40-51816/20-59-100 Б (л.д. 35-36).

Решением Арбитражного суда <адрес> от <дата> ФИО2 признан несостоятельным (банкротом); в отношении него введена процедура реализации имущества должника (л.д. 37-38). Как следует из иска, по состоянию на <дата> данная процедура не завершена.

В рамках процедуры банкротства ФИО2 Инспекцией была заявлена для включения в реестр требований кредиторов общая сумма задолженности в размере 3 077 764,55 рублей., из них основной долг – 2 850 819,44 руб., пени – 226 945,11 руб.:

КБК

Налог (сбор)

ОКТМО

Тип платежа

Срок уплаты

Приостановлено

Текущий остаток

18№

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

46710000

Основной долг

09.01.2019

26 545,00

26 545,00

18№

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

46710000

Основной долг

02.07.2018

147 612,36

0,00

18№

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

46710000

Основной долг

01.07.2019

3 163,33

3 163,33

18№

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

46710000

Основной долг

20.02.2020

3 170,21

3 170,21

18№

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

46710000

Основной долг

31.12.2019

29 354,00

29 354,00

18№

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

46710000

Основной долг

31.12.2019

6 884,00

6 884,00

18№

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

46710000

Основной долг

09.01.2019

5 840,00

5 840,00

18№

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

46710000

Основной долг

20.02.2020

823,23

823,23

18№

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

45375000

Основной долг

30.04.2019

36 980,00

36 980,00

18№

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

45375000

Основной долг

03.05.2018

19 874,61

0,00

18№

Налог на имущество физических лиц

45375000

Основной долг

01.12.2020

17 740,00

17 740,00

18№

Налог на имущество физических лиц

46710000

Основной долг

03.12.2018

981 874,00

201 334,33

18№

Налог на имущество физических лиц

46710000

Основной долг

02.12.2019

1 786,00

1 786,00

18№

Налог на имущество физических лиц

46710000

Основной долг

01.12.2020

600 514,00

600 514,00

18№

Налог на имущество физических лиц

46710000

Основной долг

02.12.2019

691 492,00

691 492,00

18№

Транспортный налог с физических лиц

45375000

Основной долг

03.12.2018

3 059,00

0,00

18№

Транспортный налог с физических лиц

45375000

Основной долг

01.12.2020

3 059,00

3 059,00

18№

Транспортный налог с физических лиц

45375000

Основной долг

02.12.2019

3 059,00

3 059,00

18№

Транспортный налог с физических лиц

45375000

Основной долг

01.12.2017

30 674,00

0,00

18№

Транспортный налог с физических лиц

45375000

Основной долг

03.12.2018

3 059,00

1 254,50

18№

Земельный налог с физических лиц

46710000

Основной долг

02.12.2019

60 625,00

60 625,00

18№

Земельный налог с физических лиц

46710000

Основной долг

01.12.2017

60 624,70

0,00

18№

Земельный налог с физических лиц

46710000

Основной долг

01.12.2020

48 110,00

48 110,00

18№

Земельный налог с физических лиц

46710000

Основной долг

03.12.2018

60 625,00

12 431,22

18№

Земельный налог с физических лиц

46710000

Основной долг

02.12.2019

4 272,00

4 272,00

18№

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

46710000

Пени

01.01.2019

8 469,75

8 469,75

18№

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

46710000

Пени

25.06.2020

218 475,36

218 475,36

ИТОГО

3 077 764,55

1 985 381,93

Согласно п.1 статьи 5 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В силу п.2 статьи 5 Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от <дата> № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Поскольку в рамках данного административного дела ко взысканию заявлена задолженность по налогам за 2023 год, срок оплаты которых – <дата>; пени, начисленных в связи с неуплатой данных налогов за период с <дата> по <дата>, то есть задолженность, возникшая после даты принятия заявления о признании административного ответчика банкротом, задолженность, являющаяся предметом рассмотрения настоящего дела является текущими платежами и не подлежит включению в реестр требований кредиторов, в связи с чем доводы ФИО2 о признании его банкротом не являются основанием для освобождения от уплаты налогов за 2023 год и пени.

Таким образом, заявленная административным истцом ко взысканию сумма задолженности не оспорена административным ответчиком в установленном законом порядке.

Пени за период с <дата> по <дата> в размере 27 615,62 руб. исчислены исходя из недоимки по налогам за 2023 год в общем размере 805 120 руб., что подтверждено расчетом (л.д. 23), не оспоренным административным ответчиком в установленном Законом порядке и признанным судом арифметически верным.

На основании вышеизложенного, установив, что истребуемая административным истцом задолженность по налогам за 2023 год в общем размере 805 120 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 27 615,62 руб. административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, а доказательств обратному суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании задолженности в заявленном Инспекцией размере.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в доход бюджета городского округа <адрес> государственной пошлины в размере 21 654, 71 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу МИФНС России № по <адрес>, ИНН <***> задолженность за 2023 года по уплате: земельного налога в размере 6 680 руб., налога на имущество физических лиц в размере 797 675 руб., транспортного налога в размере 765 руб., пени в размере 27 615, 62 руб., а всего взыскать 832 735 (восемьсот тридцать две тысячи семьсот тридцать пять) рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>,, в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 21 654 (двадцать одна тысяча шестьсот пятьдесят четыре) рубля 71 копейка.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение месяца.

Судья Л.В. Родина