Решение № 2А-181/2018 2А-181/2018~М-178/2018 М-178/2018 от 2 сентября 2018 г. по делу № 2А-181/2018

Дело № 2а-181/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2018 года

пос. Ровеньки

Ровеньский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Горбачевой И.М.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

МИ ФНС России №3 по Белгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленную с 15.05.2017г. по 21.02.2018г. в сумме 122,38 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 19316,96 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 год в сумме 4105,50 руб.

В обоснование требований указано, что в период с 18.06.2010г. по 22.11.2017г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Прекратив предпринимательскую деятельность, страховые взносы за 2017 г. не уплатил; направленные в его адрес требования о погашении задолженности и пени оставлены без удовлетворения.

Административным ответчиком представлено возражение на иск, в котором требования административного иска он признал частично. В обоснование указал, что с 11.05.2017г. фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, дохода не имел, поэтому полагает, что с 11.05.2017г. по 22.11.2017г. уплачивать страховые взносы не обязан. Указал, что часть задолженности по страховым взносам за 2017 год в сумме 20321,19 руб. уплатил на другой счет КБК 2016 года, поэтому просит обязать инспекцию произвести проверку фактически осуществленных им в 2017 году выплат; произвести перерасчет налоговых начислений по ЕНДВ, включив расчеты по 10.05.2017г. и исключив начисления с 11.05.2017г. Также просит обязать налоговый орган представить расшифровку (расчет) оплаченных им через портал «Госуслуги» 07.11.2017г. средств в сумме 20321,19 руб. и зачесть их в счет оплаты страховых взносов в ПФР и на ОМС, а оставшуюся недоимку согласен оплатить после уточнения расчетов.

В возражениях на доводы ФИО1 административным ответчиком указано, что фактическое приостановление налогоплательщика предпринимательской деятельности до снятия с учета в налоговом органе не освобождает его от уплаты страховых взносов; заявлений об уточнении платежей в сумме 20930 руб., внесенных ошибочно ФИО1 на другой счет КБК, он не подавал; требования об уплате налогов ему направлялись своевременно.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

Пунктом 3.4 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно положениям ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, которые обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ предусмотрено, что плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В силу ч.1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что с 18.06.2010г. по 22.11.2017г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и обязательное медицинское страхование Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Доводы возражений административного ответчика и представленные им доказательства в обоснование фактического прекращения предпринимательской деятельности и неполучения им доходов после 10 мая 2017 года основанием к его освобождению от уплаты страховых взносов за период с 11.05.2017г. по 22.11.2017г. быть не могут.

Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного и медицинского страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа, определив его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания страховых взносов позволяет не ставить приобретение предпринимателями права на пенсию в зависимость от получения ими дохода.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, фонд ОМС и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств и т.п., а, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Конституционный Суд РФ в определении от 12.05.2005г. №211-О указал, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Однако ФИО1 не представил суду доказательств, подтверждающих наличие у него обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, препятствовавших ему своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, а представленные им доказательства - акт приема-передачи арендуемого им имущества от 10.05.2017г. и справка АО «<данные изъяты>» об отсутствии движения по его счетам, таковыми не являются.

Для осуществления государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности в регистрирующий орган необходимо представить определенный пакет документов, заверенных надлежащим образом (ст. 9, п. 1 ст. 22.3 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001г. №129-ФЗ).

Доказательств обращения в налоговую инспекцию с необходимыми документами о прекращении статуса предпринимателя и необоснованного отказа в регистрации прекращения его деятельности, административным ответчиком суду не представлено. Доводы его возражений о неоднократных обращениях по этому поводу к различным специалистам МИ ФНС России №3 голословны, а юридическая неграмотность в данном вопросе не является исключительным обстоятельством, не позволившим ему надлежащим образом зарегистрировать прекращение своей деятельности.

Более того, ч. 1 ст. 9 ФЗ от 08.08.2001г. №129-ФЗ предусматривает возможность направления пакета документов о прекращении деятельности предпринимателя в регистрирующий орган посредством почтового отправления с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, либо непосредственно через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Однако доказательств обращения в Инспекцию с соответствующими документами посредством почты административным ответчиком также не представлено, отказ в принятии от него документов о прекращении ИП в деле отсутствует.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за весь период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе, с 11.05.2017г. по 22.11.2017г.

Из материалов дела следует, что 19.12.2017г. административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС за 2017 год в суммах 19316,96 руб. и 4105,50 руб. соответственно сроком уплаты до 30.01.2018г. Также 21.02.2018г. ФИО1 направлялось требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 122,38 руб. сроком уплаты до 27.03.2018 года. Факт направления требований подтверждается информацией по ТКС АИС «Налог», приобщенной к делу (л. д. 5-8).

Кроме того, 19.12.2017г. административному ответчику почтовой корреспонденцией вручалась информация с расчетом сумм страховых взносов за период с 01.01.2017г. по 22.11.2017г. с указанием срока уплаты – до 07.12.2017г. Факт получения отправления подтвержден почтовым уведомлением (л. д. 9)

Данные о том, что в указанные в требованиях сроки задолженность по страховым взносам и пени ФИО1 погашена в полном объеме, материалы дела не содержат.

Доводы возражений ФИО1 о частичном погашении задолженности по страховым взносам за 2017 год, суммы которой он вносил на ошибочный КБК за 2016 год по платежным поручениям № от 28.02.2017г., № от 21.03.2017г., № от 14.04.2017г. по 1613,04 руб. и № от 28.02.2017г., № от 21.03.2017г. и № от 14.04.2017г. по 357 руб., основаниями к уменьшению размера взыскиваемой задолженности быть не могут.

Частью 1 ст. 18 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, а также группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, используемой для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ. В силу части 2 названной статьи определение принципов назначения, структуры, порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации РФ, которые в соответствии с настоящим Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы РФ, и осуществляются Министерством финансов РФ.

Согласно п. 1.1 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно пункту 4 части 4 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (ч.9 ст. 45 НК РФ).

Платежные поручения, подтверждающие факты перечисления денежных средств в счет погашения страховых взносов за 2017 год административным ответчиком суду не представлены, однако из представленных административным истцом выписок из лицевого счета за период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. следует, что названные в возражениях ФИО1 платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ по операциям от 28.02.2017г., от 21.03.2017г. и от 14.04.2017г. по 1613,04 рублей каждый им вносились на счет КБК, установленный для данных взносов до 01.01.2017г. На счет КБК для учета платежей с 01.01.2017 года поступил только платеж от 28.02.2017г. в сумме 1613,04 руб., который учтен Инспекцией при расчете задолженности по иску (л. <...>).

Также согласно лицевым счетам, 28.02.2017г., 21.03.2017г. и 14.04.2017г. ФИО1 вносились платежи по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС по 357 рублей, которые поступали на счет КБК, действовавший до 01.01.2017г., а на действующий с 01.01.2017г. счет такие платежи не поступали (л. <...>).

Вместе с тем, в силу приведенной ранее ст. 18 БК РФ правильное указание кода бюджетной классификации необходимо для правильного распределения средств как между бюджетами, так и внутри данного бюджета.

Однако учетом того, что налоговое законодательство не относит указание кода бюджетной классификации к обязательным реквизитам, свидетельствующим об уплате или неуплате того или иного налога, то само по себе неправильное указание кода бюджетной классификации не является основанием для признания обязанности налога не исполненной.

Вместе с тем, учитывая, что факт частичного внесения платежей на неверный счет КБК ФИО1 не оспаривается, суд признает, что неверное указание плательщиком кода бюджетной классификации привело к зачислению произведенных им платежей в счет иных видов налогов и сборов, и, как следствие, к зачислению в бюджетную систему иного уровня.

В связи с этим суд признает правомерной позицию административного истца о том, что налоговое законодательство не наделяет налоговые органы правом самостоятельного перечисления платежей с одного налога на другой без соответствующего волеизъявления налогоплательщика.

Доказательств тому, что ФИО1 в соответствии со ст. 45 НК РФ обращался в налоговый орган с заявлением об уточнении платежей, и ему по каким-либо причинам было отказано, суду не представлено. В связи с этим суд полагает, что административный ответчик не лишен возможности воспользоваться своим правом и обратиться в Инспекцию с соответствующим заявлением об уточнении платежей.

В соответствии со ст.7 Конституции РФ, ч.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Размеры задолженности по страховых взносам и начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за их несвоевременную уплату, подтверждены расчетами административного истца, правильность их исчисления с математической точки зрения ФИО1 не оспаривается, и оснований не доверять им суд не имеет.

В связи с изложенным, требования административного истца основаны на законе и подлежат полному удовлетворению.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ровеньского района от 08.05.2018 года с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам и пени, но определением мирового судьи от 25.05.2018 года судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам и пени подано в суд 18.07.2018 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования «Ровеньский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 906 рублей 35 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 19316 рублей 96 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 год в сумме 4105 рублей 50 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 15.05.2017г. по 21.02.2018г. в сумме 122 рубля 38 копеек, а всего 23 544 (двадцать три тысячи пятьсот сорок четыре) рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Ровеньский район» государственную пошлину в размере 906 (девятьсот шесть) рублей 35 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ровеньский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: И.М. Горбачева