Решение № 2А-557/2020 2А-557/2020~М-691/2020 М-691/2020 от 5 октября 2020 г. по делу № 2А-557/2020

№

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Скопин Рязанская область ДД.ММ.ГГГГ

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Кураксиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Скопинского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по транспортному налогу за 2017 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 820 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 39 рублей 76 копеек, из которых: 09 рублей 16 копеек за период с 04.12.2018 год по 16.12.2018 год, 30 рублей 60 копеек за период с 17.12.2018 год по 27.01.2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 971 рубля.

В обоснование административного иска административный истец указал, что согласно сведений представленных компетентными органами межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области в порядке установленном соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы за ФИО1 зарегистрирован следующий объект недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Рязанская область, г.Скопин, <адрес>, дата регистрации права 25.11.2009 года, дата утраты права 18.03.2019 года; гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Согласно сведениям, представленным УГИБДД УМВД по Рязанской области, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель CEVROLET CRUZE, №, год выпуска 2011, дата регистрации права 19.08.2011 года. В соответствии со ст.52 НК РФ административным истцом было направлено ФИО1 налоговое уведомление №43657721 от 29.08.2018 года. Поскольку по имущественным налогам Налоговым кодексом РФ предусмотрены единые сроки уплаты физическими лицами транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога административным истцом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки были начислены пени по транспортному налогу в сумме 39 рублей 76 копеек, их них: 09 рублей 16 копеек за период с 04.12.2018 год по 16.12.2018 год, 30 рублей 60 копеек за период с 17.12.2018 год по 27.01.2019 год. В связи с тем, что административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога административным истцом ФИО1 было направлено налоговое требование об уплате налога, сбора пеней, штрафа: №5159 от 28.01.2019 года. Поскольку должник не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога и пени, тем самым, не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством инспекция в адрес мирового судьи судебного участка №31 Скопинского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №62 Скопинского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления было отказано в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В деле от Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя и поддержании требований в полном объеме. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. От административного ответчика каких-либо заявлений и ходатайств об отложении дела не поступало. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1, в соответствии со ст.289 КАС РФ.

Суд, рассмотрев заявленные требования, изучив и исследовав имеющиеся в деле материалы, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 №401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц, в том числе, на период 2017 года.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с ч.2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены налоговые ставки для различных транспортных средств в зависимости от мощности двигателя, категории (типа) транспортных средств и прочего, в том числе для легковых автомобилей с мощностью свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей за одну лошадиную силу.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 по состоянию на 2017 год являлся собственником:

- квартира с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Рязанская область, г.Скопин, <адрес>, дата регистрации права 25.11.2009 года, дата утраты права 18.03.2019 года;

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель CEVROLET CRUZE, №, год выпуска 2011, дата регистрации права 19.08.2011 года.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 (транспортных средствах), сообщением начальника РЭО ГИБДД МО МВД России «Скопинский» исх.№9944 от 11.09.2020 года, карточкой учета транспортного средства от 10.09.2020 года, карточкой операции с ВУ от 10.09.2020 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объекта недвижимости №КУВИ-002/2020-20219213 от 14.09.2020 года, выпиской из Единого государственного реестра о переходе прав на объект недвижимости №КУВИ-002/2020-25166966 от 30.09.2020 года, сообщением начальника Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области №2.2-03/13770 от 02.10.2020 года, имеющимися в деле.

Являясь в спорный период собственником вышеуказанного имущества, административный ответчик является соответственно налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В судебном заседании также установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №43657721 от 29.08.2018 года о взыскании налогов за 2017 год по транспортному налогу в размере 2 820 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 971 рубля со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года, отправление налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений №836297 от 28.09.2018 года.

В связи с неуплатой налогов по указанному уведомлению в адрес ФИО1 направлено требование, в котором были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени:

- требование №5159 по состоянию на 28 января 2019 года о взыскании налогов за 2017 год по транспортному налогу в размере 2 820 рублей, пени по транспортному налогу в размере 39 рублей 76 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 971 рубля со сроком уплаты до 14.03.2019 года, отправление подтверждается списком заказных писем №881653 от 18.02.2019 года.

Факт получения упомянутых налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспорен, таких данных у суда не имеется.

Обязанность со стороны ФИО1 по уплате налога и пени в срок установленный в требованиях об уплате налога не была выполнена.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, а именно ст.48 НК РФ, принимая во внимание, что сумма задолженности в рассматриваемом случае превысила 3 000 рублей, а также, что требованием №5159 срок уплаты обязательных платежей определен до 14.03.2019 года, следовательно, налоговой орган должен был обратиться в суд с данными требованиями в течение шести месяцев, с момента истечения срока установленного для добровольного исполнения, а именно не позднее 14.09.2019 года.

14.09.2019 года – последний день шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки к мировому судье мировому судье судебного участка №62 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается заявлением Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области от 09.06.2020 года №2.2-03/5841, со штемпелем входящей корреспонденции судебного участка №62 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области, имеющимся в материалах дела.

Определением и.о. мировой судья судебного участка №62 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Данное определение от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не обжаловалось и вступило в законную силу 30.07.2020 года.

С административным иском Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области обратилась в Скопинский районный суд Рязанской области 03.09.2020 года, согласно штемпеля суда входящей корреспонденции.

В силу части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

В абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Поскольку административным истцом не был соблюден установленный ст.48 КАС РФ шестимесячный срок, Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области заявила ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска в суд, без указания причин пропуска.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно ч.2 ст.95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Рассмотрев заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд считает, что данное ходатайство инспекции не подлежит удовлетворению, поскольку, налоговым органом доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Суд, находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, по транспортному налогу за 2017 год и пени, удовлетворению не подлежит, ввиду пропуска срока обращения в суд, предусмотренного ст.48 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 820 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 39 рублей 76 копеек, из которых: 09 рублей 16 копеек за период с 04.12.2018 год по 16.12.2018 год, 30 рублей 60 копеек за период с 17.12.2018 год по 27.01.2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 971 рубля – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна: Судья - Подъячева С.В.