Решение № 2А-889/2024 2А-889/2024~М-671/2024 М-671/2024 от 11 сентября 2024 г. по делу № 2А-889/2024

Дело № 2а-889/2024

УИД: 86RS0001-01-2024-001147-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года город Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе

председательствующего Сосенко Н.К.

при секретаре Улитиной А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления, административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в связи с чем, в его адрес направлено требование об уплате налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование по уплате налогов не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа, в суд с указанным административным иском.

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре просит взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>

транспортный налог с физических лиц дата в размере 896,00 руб.;

транспортный налог с физических лиц дата в размере 5 396,00 руб.;

налог на имущество физических в лиц дата в размере 3 143,98 руб.;

налог на имущество физических лиц дата в размере 20 847,00 руб.;

налог на имущество физических лиц дата в размере 64281,00 руб.;

налог на имущество физических лиц дата в размере 55196,00 руб.;

налог на имущество физических лиц дата в размере 4 185,00 руб.;

земельный налог с физических лиц дата в размере 38117,33 руб.;

земельный налог с физических лиц дата в размере 64893,36 руб.;

земельный налог с физических лиц дата в размере 928 314,00 руб.;

земельный налог с физических лиц дата в размере 927788,00 руб.;

земельный налог с физических лиц дата в размере 927 788,00 руб.;

пени в размере 166916,77 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата;

пени в размере 29658,29 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу дата в размере 927788,00 руб. за период с дата -дата;

пени в размере 1 764,44 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 55196,00 руб. за период с дата-дата;

пени в размере 133,78 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 4185,00 руб. за период с дата-дата;

пени в размере 28,65 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу дата в размере 896,00 руб. за период дата- дата;

пени в размере 374698,59 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу дата в размере 927788,00 руб. за период с дата – дата;

Пени в размере 443115,23 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу дата в размере 928314,00 руб. за период дата- дата;

пени в размере 25960,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 64281,00 руб. за период с 03.12.2019-30.01.2024;

пени в размере 1143,49 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 3143,98 руб. за период дата-дата

пени в размере 1 837,22 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу дата в размере 5396,00 руб. за период с дата-дата, всего на общую сумму 4 086 103, 12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Налоговый орган заявлением в адрес суда просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил отзыв и дополнение к отзыву на административное исковое заявление.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО – Югре в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия сторон.

Согласно представленному отзыву и дополнению к отзыву на административное исковое заявление, ФИО1 исковые требования признал частично на сумму 988 064 руб. 94 коп., указывая на то, что оплата по земельному налогу за 2015, 2016 г.г. произведена в рамках исполнительного производства от дата №, возбужденного на основании судебного приказа от дата №, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Няганского судебного района ХМАО – Югры; задолженность дата по земельному налогу и налогу на имущество была включена в реестр требований кредиторов в рамках Арбитражного дела №, и оплачена ФИО1 в рамках выполнения плана реструктуризации долгов; задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу дата погашена в рамках исполнительного производства от дата №, возбужденного на основании судебного приказа от дата №, выданного мировым судьёй судебного участка № 2 Няганского судебного района ХМАО – Югры. Ссылаясь на Постановление Восьмого Арбитражного апелляционного суда от дата, указывает, что налог на имущество дата, земельный налог дата, взыскан с ФИО1 повторно в рамках банкротного дела №. Также указывает на то, что исковые требования о взыскании задолженности по налогам дата предъявлены за пределами сроков для принудительного взыскания.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 45 НК РФ),

Как видно из материалов дела, ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>; помещения по адресу: <адрес>; гаража по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>; автомобиля <данные изъяты>(л.д.39,40 том 1).

На основании ст. 31 НК РФ, МИФНС России № 2 по ХМАО – Югре был начислен налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налог за спорные периоды, в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от дата, дата, дата, дата, дата, дата (л.д.19, 21, 27, 30, 33, 36 том 1).

Из материалов дела следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов своевременно не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России № 10 по ХМАО – Югры в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по налогам № от дата, предоставлен срок для добровольного исполнения до дата (л. д. 17,18 том 1).

Административный ответчик не представил доказательств своевременной оплаты недоимки по налогам.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный ответчик оспаривает сумму задолженности за периоды дата, при этом признает требования административного истца по задолженности дата.

Суд находит обоснованными возражения административного ответчика по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что на основании судебного приказа №, вынесенного дата мировым судьей судебного участка № 2 Няганского судебного района ХМАО – Югры с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 3 по ХМАО – Югре взыскана задолженность в том числе по земельному налогу за дата. в размере 2 335 762 руб., пени за период с дата по дата в размере 38 364 руб. (л.д.205, 206 том 1).

На основании судебного приказа №, судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нягани было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО1 о взыскании с него суммы задолженности по налогам, пени, штрафам в пользу МИФНС № 3 по ХМАО – Югре в общей сумме 2 511 723 руб. 08 коп. (л.д.210 том 1).

дата судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нягани вынесено постановление об окончании исполнительного производства №, в связи с исполнением должником требований исполнительного документа в полном объеме.

На основании судебного приказа №, вынесенного дата мировым судьей судебного участка № 2 Няганского судебного района ХМАО – Югры с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по ХМАО – Югре взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2019 в размере 5 396 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 64 281 руб., пени за период с дата по дата в размере 209 руб. 45 коп.

На основании судебного приказа № судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нягани было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО1 о взыскании с него суммы задолженности по налогам, пени, штрафам в пользу МИФНС № 3 по ХМАО – Югре в общей сумме 1 000 697, 49 руб. (л.д.84 том 1).

дата судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нягани вынесено постановление об окончании исполнительного производства №, в связи с исполнением должником требований исполнительного документа в полном объеме.

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц дата включена в реестр требований кредиторов, что подтверждается Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от дата по делу №. Оплата произведена в рамках исполнения плана реструктуризации долгов гражданина, что подтверждается отчетом финансового управляющего от дата.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу с физических лиц дата в размере 896, 00 руб., по налогу на имущество физических лиц дата в размере 59 381 руб. (55 196, 00 + 4 185, 00); по земельному налогу дата в размере 927 788 руб.

Также с административного ответчика подлежат взысканию пени:

- в размере 29 658, 29 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу дата в размере 927 788, 00 руб. за период с дата – дата;

в размере 1 764, 44 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 55 196, 00 руб. за период с дата – дата;

в размере 133, 78 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 4 185, 00 руб. за период с дата – дата;

в размере 28, 65 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу дата в размере 896, 00 руб. за период дата – дата. Всего на общую сумму 1 019 650 руб. 16 коп.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный иск о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подан в установленный срок (ст. 48 НК РФ).

Суд находит доводы административного ответчика о предъявлении исковых требований административным истцом за пределами сроков для принудительного исполнения необоснованными по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке за период с дата по дата за счет имущества физического лица по состоянию на дата в размере 4 086 103,12 руб. по требованию № от дата, в том числе по налогам, пени по указанным недоимкам был вынесен мировым судьей дата, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Определением от дата указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника. Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском дата, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Расчет взысканных сумм задолженности дата судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, а также порядок начисления пени, расчет является арифметически верным.

Административный ответчик признает сумму задолженности дата, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налога и пени за указанный период не представлено.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

При вынесении решения суд учитывает, что административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 НК РФ был освобожден от оплаты госпошлины, в связи с чем, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину, поскольку в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>):

транспортный налог с физических лиц дата в размере 896, 00 руб.;

налог на имущество физических лиц дата в размере 55 196, 00 руб.;

налог на имущество физических лиц дата в размере 4 185, 00 руб.

земельный налог с физических лиц дата в размере 927 788, 00 руб.;

пени в размере 29 658, 29 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу дата в размере 927 788, 00 руб. за период с дата -дата;

пени в размере 1 764, 44 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 55196,00 руб. за период с дата-дата;

пени в размере 133,78 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество дата в размере 4 185, 00 руб. за период с дата-дата;

пени в размере 28, 65 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу дата в размере 896, 00 руб. за период дата- дата.

Всего на общую сумму 1 019 650 руб. 16 коп.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Нягани 13 298, 25 руб. в счет оплаты госпошлины.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено дата.

Судья Н.К. Сосенко