Решение № 2А-2783/2020 2А-2783/2020~М-2406/2020 М-2406/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-2783/2020

.

Дело № 2а-2783/2020

39RS0004-01-2020-003226-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2020 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошевич Ю.Б.

при секретаре Спириной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по городу Калининграду обратилась с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, осуществляющий предпринимательскую деятельность в качестве адвоката, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по городу Калининграду в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты или иные вознаграждения физическим лицам, составляет: на обязательное пенсионное страхование – в случае, если величина дохода за расчетный период (календарный год) не превышает 300 000 руб., то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляют 26 545 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год составляют 5 840 руб. Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. То есть ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховое взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период 2018 год. В связи с неуплатой налогов в законно установленные сроки инспекцией выставлено требование № 895603 от 18 января 2019 года и направлено в адрес налогоплательщика. Также за несвоевременную уплату страховых взносов инспекцией начислены пени: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме "..." руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме "..." руб. В связи с неоплатой ФИО1 страховых взносов в законно установленные сроки инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования. 13 декабря 2019 года мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ, который 30 января 2020 года был отменен. Однако недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, недоимка по страховым вносам на обязательной медицинское страхование и пени согласно требованию от 18 января 2019 года не погашены до настоящего времени. Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке, направленное в Московский районный суд г. Калининграда, поступило 03 августа 2020 года, 06 августа 2020 года было вынесено определение об оставлении данного заявления без движения, 24 августа 2020 года возвращено заявителю. Просит восставить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. (налог);

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 586,40 руб. (пени);

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5 840 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 116,17 руб. (пени).

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС № 8 по городу Калининграду в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Его представитель по ордеру ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, применить срок исковой давности.

Заслушав представителя административного ответчика, обозрев гражданское дело мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда № 2а-5971/2019, материал № 9а-384/2020, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из административного иска, представленных материалов и не оспаривалось административным ответчиком, ФИО1 (ИНН "...") зарегистрирован в качестве адвоката с 01 ноября 2006 года и до настоящего времени является действующим адвокатом (л.д. 8).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Учитывая, что 31 декабря 2018 года является нерабочим днем, последним днем уплаты является 09 января 2019 года.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются адвокатами в установленном на соответствующий год фиксированном размере (5 840 рублей за расчетный период 2018 года).

Как указано в административном иске, в связи с уплатой страховых взносов в установленные законом сроки, налоговым органом выставлено требование № 895603 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 января 2019 года (л.д. 9-10).

Из указанного требования следует, что к оплате ФИО1 предъявлены: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года за период 2018 год в размере "..." руб.; пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в размере "..." руб. со сроком уплаты до 16 января 2019 года; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года за период 2018 год в размере "..." руб. и пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в размере "..." руб. со сроком уплаты до 16 января 2019 года.

Срок оплаты по требованию установлен до 07 февраля 2019 года.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В подтверждении факта направления требования в адрес налогоплательщика административным истцом представлен список простых почтовых отправлений от 25 января 2019 года, на котором имеется отметка о принятии «Почта России» 26 января 2019 года (л.д. 11).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что сумма по требованию № 895603 превышает 3 000 руб. (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ) налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 07 августа 2019 года, поскольку срок оплаты по требованию – до 07 февраля 2019 года.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС № 8 по г. Калининграду обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа 18 ноября 2019 года, о чем свидетельствует реестр направлений заявлений о вынесении судебных приказов.

13 декабря 2019 года принят судебный приказ № 2а-5971/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на общую сумму "..." руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета ГО «Город Калининград» в размере "..." руб. Указанный приказ № 2а-5971/2019 отменен определением мирового судьи от 03 февраля 2020 года по заявлению ФИО1, заявившего возражения относительно порядка его исполнения.

Обращаясь с заявлением о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании страховых взносов, административный истец ссылается на то, что ранее, 03 августа 2020 года Межрайонная ИФНС России № 8 представила в Московский районный суд г. Калининграда аналогичное административное заявление (материал № 9а-384/2020 (м-2011), которое определением судьи от 06 августа 2020 года оставлено без движении, затем, 24 августа 2020 года, возвращено. Иных доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока, административным истцом не представлено.

Настоящее административное исковое заявление подано в Московский районный суд г. Калининграда суд 08 сентября 2020 года.

В то же время, суд приходит к выводу, что установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа по требованию № 895603 налоговым органом пропущен, поскольку в срок до 07 августа 2019 года налоговый орган не обратился к мировому судье с заявлением о взыскании налогов, взносов, пени по требованию № 895603, таковое заявление поступило 18 ноября 2019 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока на его подачу. Уважительных причин пропуска данного срока административным истцом не приведено.

Право обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки возникает у налогового органа лишь при условии соблюдения шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной недоимки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; такой срок может быть также восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (пункты 1 - 3 статьи 48). Оспариваемое законоположение не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Аналогичная правовая позиция приведения в Определении Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 20-О, согласно которой принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемых сумм.

При этом суд учитывает, что приказное производство является упрощенной формой судопроизводства, при вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд. Эти вопросы разрешаются при обращении с иском после отмены судебного приказа.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела № 2а-5971/2019, заявление о выдаче судебного приказа сформировано налоговым органом и направлено ФИО1 по почте 15 марта 2019 года (штрифовой идентификатор отправления "...").

В связи с чем у налогового органа имелось достаточно времени для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением предусмотренного законом срока, однако такое заявление было подано только 18 ноября 2019 года

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока, административным истцом не представлено.

Учитывая изложенное, не представление доказательств уважительности причин пропуска данного срока налоговым органом, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), которым не представлено допустимых достоверных доказательств как соблюдения сроков обращения в суд, так и уважительных причин, свидетельствующих о возможности восстановления срока.

Таким образом, поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, следовательно, на дату обращения с настоящим административным иском административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности и пени в связи с пропуском предусмотренного законом срока, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26 545 рублей, пени 586,40 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 840 рублей, пени 116,17 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2020 года.

Судья .

.
.

.
.

.
.