Решение № 2А-1017/2021 2А-1017/2021~М-544/2021 М-544/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-1017/2021

Дело № 2а-1017/2021 (УИД № 74RS0017-01-2021-000897-72)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 марта 2021года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.

при секретаре Бурцевой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12 239,79руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 9 213,89 руб., пени – 23,80 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда ОМС, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 2 160,81 руб., пени – 5,58 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц – 822,00 руб., пени – 13,71 руб. (л.д.3-10).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязануплачивать законно установленные налоги. По сведениям административного истца ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поставлен на налоговый учет с основным видом деятельности «Производство электромонтажных работ» с ДД.ММ.ГГГГ. В ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом административному ответчику начислены суммы страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма страховых взносов не уплачена. Кроме того, налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма которого в бюджет не уплачена. Налогоплательщику направлено требование с предложением добровольной уплаты задолженности, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее мировым судьей судебного участка № г. Златоуста был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.53).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу:<адрес>, который является местом регистрации (л.д.44), судебное извещение возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.54).

В связи с изложенным, уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения заказных писем расценивается судом как отказ от его получения.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», признается, что в силу положений ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Неявка в судебное заседание представителя административного истца, административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской областиподлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст.286КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст.1НК РФ).

В соответствии со ст.19Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ)налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, основной вид экономической деятельности «производство электромонтажных работ». ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность, в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.13-14).

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ.

На основании пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК РФ.

Согласно п.п.1,2 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб., - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00 рублей за расчетный ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9 213,89 руб. из расчета: (29 354,00 руб./12*3) + (29 354,00 руб./12/30*23).

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет за ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 160,81 руб. из расчета: (6 884,00 руб./12*3) + (6 884,00 руб./12/30*23).

Произведенный административным истцом расчет (л.д.15) судом проверен, признан арифметически верным.

В соответствии с п.1 ст.399НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году на праве собственности принадлежало недвижимое имущество – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.12 – сведения об имуществе налогоплательщика, л.д.16 – налоговое уведомление).

Право собственности административного ответчика на указанное жилое помещение подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.45-50).

В соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговыйпериод с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п.4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, закоторый исчисляется сумма налога.

Размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составит 822,00 руб. из следующего расчета: (((957 949,62 руб. – 336 713,39 руб.)*0,30%/12-10,58)*0,40+10,58)*1*12=822,00 руб.

Согласно абз.3 п.2 ст.52НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.1 ст.363 НК РФ налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 3 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере822,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ)

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на сумму недоимки по транспортному налогу начислена пеня.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогаФИО1, в порядке ст.69 НК РФ, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 822,00 руб., пени – 13,71 руб. (л.д.23), в рос до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносовФИО1, в порядке ст.69 НК РФ, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 213,89 руб., пени в размере 23,80 руб., а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годв размере 2 160,81 руб., пени в размере 5,58 руб. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена надлежащим образом.

Доказательств обратного суду не представлено.

Размер начисленного налоговой инспекцией ФИО1 налога, а также пени подробно приведен в исковом заявлении, расчете сумм пени (л.д.22,25), и ответчиком не оспаривается.

Принимая во внимание, что задолженность ответчиком не погашена в добровольном порядке, требования административного истца являются законными, и подлежащими удовлетворению.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 года № 439-О, от 18.12.2007 года № 890-О-О, от 20.11.2008 года № 823-О-О, от 24.09.2013 года № 1257-О, от 29.01.2015 года № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела,Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, налогу на имущество (л.д.39-41).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Златоуста вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГг. в размере 1 515,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 39,44 руб.;недоимки по страховым взносам на обязательноепенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 213,89 руб., пени в размере 23,80 руб.;недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 160,81 руб., пени в размере 5,58 руб., а всего 12 958,52 руб., госпошлину в размере 259,17 руб. (л.д.42)

Определением мирового судьисудебного участка № г. Златоуста, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д.27,37).

Согласно п.1 ст.48НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 настоящей статьи.

В силу п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48НК РФ).

Учитывая, изложенное исчисление срока регулируется положениями абзацев 2 и 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим искомДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, руководствуясь пп.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 489,59 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГгода рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 213 (девять тысяч двести тринадцать) рублей 89 копеек, пени в размере 23 (двадцать три) рубля 80 копеек по следующим реквизитам:УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) ИНН/КПП <***>/740401001; Банк получателя – Отделение Челябинск Банка России, БИК 017501500, номер счета Банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского чета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810645370000062; ОКТМО 75712000; КБК для взносов –18210202140061110160, КБК для пени – 18210202140062110160;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 160 (две тысячи сто шестьдесят) рублей 81 копейка, пени в размере 05 (пять) рублей 58 копеекпо следующим реквизитам: УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) ИНН/КПП <***>/740401001; Банк получателя – Отделение Челябинск Банка России, БИК 017501500, номер счета Банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского чета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810645370000062; ОКТМО 75712000; КБК для взносов – 18210202103081013160, КБК для пени – 18210202103082013160;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 822 (восемьсот двадцать два) рубля 00 копеек, пени в размере 13 (тринадцать) рублей 71 копейкапо следующим реквизитам: УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) ИНН/КПП <***>/740401001; Банк получателя – Отделение Челябинск Банка России, БИК 017501500, номер счета Банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского чета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810645370000062; ОКТМО 75712000; КБК для налога – 18210601020041000110, КБК для пени – 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 489 (четыреста восемьдесят девять) рублей 59копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина