Решение № 2А-756/2020 2А-756/2020~М-633/2020 М-633/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-756/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2020 г. р.п. Чунский

Чунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Шурыгиной Е.В., при секретаре судебного заседания Зиганьшиной Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-756/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к Махал П. Д. о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в Чунский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к Махал П. Д., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имуществу и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Махал П. Д. (ИНН №) состоял с ДД.ММ.ГГГГ на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, являлся собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Поскольку административный ответчик подключен к личному кабинету и имеет к нему доступ, налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов на имущество и землю за ДД.ММ.ГГГГ год в личном кабинете налогоплательщика Махал П. Д. ДД.ММ.ГГГГ размещено налоговое уведомление от <данные изъяты> со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный действующим законодательством Российской Федерации срок задолженность по налогам не погашена, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не исполнена, в личном кабинете налогоплательщика Махал П. Д. размещено требование об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует скриншот личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением Махал П. Д. требования от <данные изъяты>, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок, в апреле 2019 года. Мировым судьей судебного участка №113 Чунского района Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по административному делу №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от представителя должника <данные изъяты>. возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В силу статьи 25 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подсудность административных дел с участием иностранных лиц определяется по общим правилам, установленным настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 24 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть подано в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области не присутствовал; в адресованном суду заявлении представитель по доверенности <данные изъяты>. на удовлетворении заявленных требований настаивал по доводам и правовым основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Махал П. Д. в судебное заседание не явился, в лице представителя по доверенности <данные изъяты>. направил мотивированный отзыв по существу предъявленных требований, указав свой адрес: <адрес>, а также по существу заявленных требований, что в соответствии с определением Арбитражного суда Иркутской области от <данные изъяты> сделки купли-продажи земельного участка с кадастровыми номерами: №, признаны недействительными. Таким образом, на момент возникновения задолженности по уплате земельного налога, указанные земельные участки не принадлежали ответчику на праве собственности. На основании изложенного, просил в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом в силу положений абзаца 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из пункта 4 статьи 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Махал П. Д. (ИНН №) состоял с ДД.ММ.ГГГГ на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, являлся собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Поскольку административный ответчик подключен к личному кабинету и имеет к нему доступ, налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов на имущество и землю за ДД.ММ.ГГГГ год в личном кабинете налогоплательщика Махал П. Д. ДД.ММ.ГГГГ размещено налоговое уведомление от <данные изъяты> со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный действующим законодательством Российской Федерации срок задолженность по налогам не погашена, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не исполнена, в личном кабинете налогоплательщика Махал П. Д. размещено требование об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени за <данные изъяты>, о чем свидетельствует скриншот личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением Махал П. Д. требования от ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок, в ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №113 Чунского района Иркутской области выдан судебный приказ по административному делу №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от представителя должника <данные изъяты> возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте и реестр почтовых отправлений <данные изъяты>», то есть в пределах шести месяцев со дня получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика Махал П. Д. налоговым органом не пропущен.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Суд не может согласиться с возражениями представителя ответчика Махал П. Д.. об отсутствии оснований для уплаты земельного налога со ссылкой на определение Арбитражного суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым сделки купли-продажи земельных участков признаны недействительными, поскольку они основаны на неправильном применении норм материального права.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч. 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом право собственности на объекты недвижимости граждан и юридических лиц возникает по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшего в период спорных правоотношений, а с 01 января 2017 года государственная регистрация недвижимости осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

На основании п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитута, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами. В случаях, если законом предусмотрена государственная регистрация сделок, правовые последствия сделки наступают после ее регистрации (п. 1 ст. 164 ГК РФ).

Исходя из п. 1 ст. 2 Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (п. п. 2 и 3 ст. 2 Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ).

Государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, в связи с чем, плательщиком земельного налога является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Аналогичные положения закрепляет Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

В силу п. 5 ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" вступившие в законную силу судебные акты являются основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав.

Таким образом, вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности покупателя и восстановлении записи о праве собственности продавца.

Действующим законодательством не предусмотрено в качестве последствий недействительности сделки аннулирование в судебном порядке записи о государственной регистрации права собственности. Признание недействительной сделки, на основании которой внесена запись в реестр, является основанием для последующего внесения изменений в реестр.

В п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

При таком положении судебная коллегия приходит к выводу, что признание судом договора купли-продажи вышеуказанных объектов недвижимости недействительным не является основанием для признания ответчика неплательщиком земельного налога и налога на имущество за период владения этим имуществом и до момента погашения актуальной записи о праве собственности на объект недвижимости.

Установление факта ничтожности сделки по приобретению объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права.

В приведенной связи доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате исчисленных ему налогов на указанные объекты недвижимости подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании норм права.

Из совокупности имеющихся в материалах дела доказательств следует, что ответчику Махал П. Д. принадлежали в период с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> а также земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи, с чем он с момента регистрации права собственности на указанные объекты недвижимости до момента прекращения права на них являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Материалами дела подтверждено, наличие задолженности и несвоевременной уплаты ответчиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ Доказательств обратному, а также утраты у административного ответчика права собственности на данные объекты в указанный административным истцом период, а также о наличии оснований для его освобождения от уплаты налогов, в материалы дела не представлено.

Сумма налога исчислена с учетом положений ст. ст. 396, 408 НК РФ.

Проверяя представленный истцом расчет земельного налога, суд учитывает, что налоговая база определена на основании кадастровой стоимости, применена налоговая ставка <данные изъяты> в соответствии Решением Думы Чунского муниципального образования от <данные изъяты>, исходя из количества месяцев владения в году.

Проверяя представленный истцом расчет налога на имущество физических лиц, суд учитывает, что налоговая база определена на основании инвентаризационной стоимости, применена налоговая ставка <данные изъяты> в соответствии Решением Думы Чунского муниципального образования от <данные изъяты>, исходя из количества месяцев владения в году.

По основаниям статьи 75 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию пени, поскольку в установленный в требовании срок обязанность по уплате задолженности не исполнена.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9302 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области - удовлетворить.

Взыскать с Махал П. Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 610 215 руб. 91 коп., в том числе: земельный налог в сумме 547 220 руб., пени в сумме 8 943,91 руб.; налог на имущество физических лиц- 54 052 руб., пени в сумме 804,02 руб.

Взыскать с Махал П. Д. в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере 9302 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Чунский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.В. Шурыгина