Решение № 2А-255/2018 2А-255/2018 (2А-4573/2017;) ~ М-4682/2017 2А-4573/2017 М-4682/2017 от 13 февраля 2018 г. по делу № 2А-255/2018

№ 2а-255/18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Волгоград 14 февраля 2018 года

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего Гужвинского С.П.

при секретаре Даниловой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором, указывая, что он является плательщиком транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц и имеет задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей (пеня за несвоевременную уплату транспортного налога составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек) и по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 года в сумме <данные изъяты> рубль (пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек), просит взыскать с него вышеуказанные суммы.

В назначенное по делу судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик - не явились (о месте, дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом).

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе легковые автомобили.

В соответствии со ст. 1 Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 года (в редакции от 21 ноября 2014 года) № 750-ОД «О транспортном налоге» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно устанавливается в 9,0 с каждой лошадиной силы (до 01 января 2015 года – 7,5), а свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно – 20,0 (до 01 января 2015 года – 17,5).

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц», действовавшим до 01 января 2015 года:

плательщиками налога на имущество физических лиц признаются собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1),

объектом налогообложения является и квартиры (ст. 2).

В соответствии с Положением о местных налогах и сборах на территории Волгограда, утверждённым Постановлением Волгоградского городского Совета народных депутатов № 24/464 от 23 ноября 2005 года (в редакции от 06 октября 2010 года): ставка налога на имущество физических лиц по жилым домам и квартирам составляет 0,25 % - при суммарной стоимости объектов налогообложения свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляются пени, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченных сумм налога или сбора, а процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Из имеющихся материалов дела усматривается, что:

на ФИО1 в 2014 году были зарегистрированы легковые автомобили (с мощностью двигателя – <данные изъяты> и <данные изъяты> лошадиные силы, доля в праве – 1, количество месяцев владения - 12 и 12), то есть в 2014 году он являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц (л.д. 8, 11),

на ФИО1 в 2015 году были зарегистрированы легковые автомобили (с мощностью двигателя – <данные изъяты> и <данные изъяты> лошадиные силы, доля в праве – 1, количество месяцев владения - 5 и 12), то есть в 2015 году он являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц (л.д. 8, 13),

ФИО1 имеет в собственности квартиру (инвентаризационной стоимостью в 2014 году - <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, доля в праве – 1, количество месяцев владения – 12), то есть в 2014 году он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 8, 9),

налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за 2014 год – <данные изъяты> рублей, за 2015 год - <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год (с учётом перерасчёта) – <данные изъяты> рубль, о чём ФИО1 в установленном законом порядке был налоговым уведомлением с указанием установленного срока (соответственно: не позднее 01 октября 2015 года и 01 декабря 2016 года, и не позднее 08 января 2016 года) уплаты налогов (л.д. 9, 10, 11, 12, 13), а по истечении срока уплаты налога – ему было направлено и требования о погашении задолженностей по уплате недоимок в вышеуказанных суммах и пени (л.д. 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20),

Сами по себе факты наличия зарегистрированных на своё имя транспортных средств, объекта недвижимости в собственности и задолженности по уплате налогов - административным ответчиком не оспорены, а доказательств погашения задолженности по налогам и пеням и возражений против заявленных исковых требований – не представлено.

Поскольку налоговые уведомления и требования налоговым органом были направлены ФИО1 заказными почтовыми отправлениями, в соответствии с требованиями абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо считать, что он получил их на шестой день после отправки каждого из них.

Исходя из вышеуказанных мощностей двигателей транспортных средств, налоговых ставок, доли в праве и количества месяцев владения, сумма транспортного налога с физических лиц исчислена для ФИО1 в налоговых уведомлениях правильно (<данные изъяты> х 7,5 х 1 х 12/12 = <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> х 17,5 х 1 х 12 /12 = <данные изъяты> то есть <данные изъяты> рублей, то есть за 2014 год – <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> х 9 х 1 х 5/12 = <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> х 20 х 1 х 12 /12 = <данные изъяты> рублей, то есть за 2015 год – <данные изъяты> рублей).

Исходя из вышеуказанной инвентаризационной стоимости квартиры, доли в праве, налоговой ставки и количества месяцев владения, сумма налога на имущество физических лиц исчислена для ФИО1 в налоговых уведомлениях правильно (формула: НИ = НБ х НС/100 х ДП х НП, где НИ – налог на имущество, НБ – налоговая база, НС – налоговая ставка, НП – налоговый период владения, ДП – доля в праве): <данные изъяты> х 0,25/100 х 1 х 12/12 = <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рублей, а с учётом налоговой льготы в <данные изъяты> рублей за 2014 год – <данные изъяты> рубль.

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 в части требований о взыскании задолженностей по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в указанных в административном иске суммах.

Поскольку в соответствии с п.1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации отдельные законодательные акты Российской Федерации» подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд считает, что суммы пеней по налогу на имущество физических лиц могут быть взысканы с ФИО1 только в той части, в которой они начислены на суммы недоимок без учёта сумм недоимок по предыдущим налоговым периодам, то есть по налогу на имущество физических лиц в сумме согласно требований № от 20 февраля 2016 года (л.д. 18, 22), без учёта пеней, начисленных по ранее направленным требованиям на суммы недоимок, образовавшихся до 01 января 2015 года, а также на сумму недоимки в <данные изъяты> рублей, начисленной по налоговому уведомлению № от 28 мая 2015 года, поскольку согласно налогового уведомления № от 23 ноября 2015 года срок уплаты для перерасчитанной суммы налога на имущество физических лиц ФИО1 была установлена – 08 января 2016 года.

Исходя из сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц (с 09 января 2016 года по 19 февраля 2016 года – <данные изъяты> рубль, л.д. 18, 22), соответствующего числа дней просрочки, действовавшей на тот период ставки рефинансирования Центрального Банка России, ставки пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (1/300 х Ст.ЦБ х 1/100), за период с 09 января по 19 февраля 2016 года по налогу на имущество физических лиц сумма пени составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> х 0,00066666 х 42).

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы пени по налогу на имущество физических лиц подлежат частичному удовлетворению в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Поскольку в соответствии с п.1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации отдельные законодательные акты Российской Федерации» подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд считает, что суммы пеней по транспортному налогу с физических лиц (согласно требований № от 16 октября 2015 года и № от 16 декабря 2016 года – л.д. 16, 19) могут быть взысканы с ФИО1 только в той части, в которой они начислены на суммы недоимок, образовавшихся после 01 января 2015 года, то есть, без учёта сумм недоимок, образовавшихся по состоянию на 05 ноября 2014 года и 14 ноября 2014 года (л.д. 23): в суммах <данные изъяты> рублей (на период с 02 по 16 октября 2015 года) и <данные изъяты> рублей (на период с 02 по 15 декабря 2016 года).

Исходя из сумм недоимки по транспортному налогу (с 02 по 16 октября 2015 года – <данные изъяты> рублей, с 02 по 15 декабря 2016 года – <данные изъяты> рублей, л.д. 21, 23), соответствующего числа дней просрочки, действовавшей на те периоды ставки рефинансирования Центрального банка России (8,2 5% и 10 %), ставки пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (1/300 х Ст.ЦБ х 1/100), подлежащая взысканию с ФИО1 суммы пени по транспортному налогу с физических лиц составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки (<данные изъяты> х 0,000275 х 15 = <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки и <данные изъяты> х 0,000333333 х 14 = <данные изъяты>, то есть <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки).

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании суммы пени по транспортному налогу с физических лиц подлежат частичному удовлетворению в сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копейки.

Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета, суд находит необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в установленной п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумме, соразмерно удовлетворённым требованиям, то есть, в сумме <данные изъяты> рублей, взыскав её в соответствии со ст. 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет муниципального образования городской округ город – герой Волгоград.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области:

задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей,

пеню по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля <данные изъяты> (<данные изъяты>) копейки,

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубль,

пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> (<данные изъяты>) копейки,

а всего – <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> (<данные изъяты>) копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд города Волгограда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.П.Гужвинский

Решение в окончательной форме изготовлено – 19 февраля 2018 года.

Председательствующий С.П.Гужвинский