Решение № 2А-2-49/2021 2А-49/2021 2А-49/2021(2А-564/2020;)~М-540/2020 2А-564/2020 М-540/2020 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-2-49/2021

№ 2а-2-49/2021

64RS0007-02-2020-000847-63


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2021 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области

единолично судьей Кириченко О.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании: недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2017, 2018 годы, а также пени на общую сумму 3049 руб. 14 коп.

В обоснование требований указывают, что ФИО1 является собственником имущества подлежащего налогообложению – квартиры с кадастровым номером №, автомобилей BYD QCJ7083A (FLAER 2), государственный регистрационный номер №, М2141, государственный регистрационный номер №. В установленный законом срок налог административным ответчиком не уплачен, начислены пени. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 2, ст. 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исходя из ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.п. 1, 2, 3).

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (статья 357).

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

Транспортный налог в силу ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, состоит на налоговом учете как физическое лицо в Межрайонной ИФНС № 1 по Саратовской области по месту жительства.

Из представленных в материалы дела сведений, следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, автомобилей BYD QCJ7083A (FLAER 2), государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по 20 октября 2017 года, М2141, государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по 27 декабря 2018 года.

ФИО1 направлялись в электронной форме налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату за 2017 год транспортного налога в размере 1461 руб., налога на имущество по квартире с кадастровым номером № - 245 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату за 2018 год транспортного налога в размере 994 руб., налога на имущество по квартире с кадастровым номером № в размере 311 рублей.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пп. 2, 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, и налоговым органом направлены требования № по состоянию на 30 января 2019 года об уплате налогов и пени, которыми предложено произвести оплату налога и пени в срок до 11 марта 2019 года, № по состоянию на 20 января 2020 года об уплате налогов и пени, которыми предложено произвести оплату налога и пени в срок до 26 февраля 2020 года.

На основании пп. 2, 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Направление налогового уведомления и требования почтовой связью подтверждаются соответствующими документами, имеющимися в материалах дела.

В соответствии с п. 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Налоговый орган на сумму недоимки начислил пени в общей сумме 31 руб. 41 коп. по транспортному налогу 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по квартире с кадастровым номером № в размере 3 руб. 58 коп, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 15 коп.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в налоговом органе не имеется.

Доказательства уплаты суммы налога в полном объеме ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.

Таким образом, требования о взыскании налога на имущество, транспортного налога за 2017 год, 2018 год являются обоснованными.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что 10 июня 2020 года и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Балашовского района Саратовской области - мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области отменен судебный приказ от 26 мая 2020 года на взыскание с административного ответчика налога на имущество и транспортного налога за 2017, 2018 годы, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в общей сумме 3049 руб. 14 коп.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Саратовской области направлено в Балашовский районный суд Саратовской области посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС № 1 по Саратовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Саратовской области недоимки по:

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 556 руб., в том числе за 2017 год в размере 245 руб., за 2018 год в размере 311 руб., пени в размере 6 руб. 73 коп., в том числе в размере 3 руб. 58 коп. за период с 04 декабря 2018 год по 29 января 2019 года, в размере 3 руб. 15 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 19 января 2020 года;

-транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2 455 руб., в том числе за 2017 год в размере 1461 руб., за 2018 год в размере 994 руб., пени в размере 31 руб. 41 коп., в том числе в размере 21 руб. 36 коп. за период с 04 декабря 2018 год по 29 января 2019 года, в размере 10 руб. 05 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 19 января 2020 года, на общую сумму 3049 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.П. Кириченко