Решение № 2А-445/2024 2А-445/2024~М-436/2024 М-436/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-445/2024

Дело № 2а-445/2024 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2024 года г. Славск

Славский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Улька М.В.,

при секретаре Крайсвитной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в ил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование иска указали, что ФИО1 ИНН № является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, поступившим из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся транспортные средства: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска и <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска. Налоговым органом на основании имеющихся сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за налогоплательщиком ФИО1, произведен расчет налога: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7900 руб. (2055+ 5845), транспортный налог за 2022 год в сумме 7900 руб. (2055 +5845)

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2021 год в сумме 7 900 рублей в установленный срок не уплачен. Сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ частично погашена и составляет 7 800 рублей.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7900 рублей в установленный срок не уплачен.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведений, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером: №, адрес: <адрес>.

Расчет земельного налога: за ДД.ММ.ГГГГ – 312 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 312 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 312 руб., всего 936 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, что подтверждается скриншотом об отправке.

В установленный срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 312 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 312 рублей, не уплачен. Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ частично погашена и составляет 87 руб., 49 коп., за ДД.ММ.ГГГГ составляет 241 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 руб. не уплачен.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом вставлено требование об уплате заложенности: № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается скриншотом об отправке и ШПИ, получено ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок не исполнено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 4 929 руб. 48 коп.

ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (№)

Мировым судьей судебного участка Славского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Однако, ответчиком были представлены возражения, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 20 994 руб. 97 коп., из них: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 800 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 900 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87 руб. 49 коп., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 241 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в суме 37 руб., пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сумме 4 929 руб. 48 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области не явился, извещены надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. По данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности у ФИО1 находятся транспортные средства: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска и <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

В адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 900 рублей в установленный срок не уплачен. Сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ частично погашена и составляет 7 800 рублей.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7900 рублей в установленный срок не уплачен.

Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, а за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является плательщиков земельного налога, т.к. имеет в собственности земельный участок площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ год, расположенный по адресу: <адрес> что подтверждается сведениями Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области.

Расчет земельного налога: за ДД.ММ.ГГГГ – 312 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 312 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 312 руб., всего 936 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, что подтверждается скриншотом об отправке.

В установленный срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 312 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 312 рублей, не уплачен. Сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ частично погашена и составляет 87 руб., 49 коп., за ДД.ММ.ГГГГ составляет 241 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 руб. не уплачен.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Налоговым органом вставлено требование об уплате заложенности: № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается скриншотом об отправке и ШПИ, получено ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. Требование в установленный срок не исполнено.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2,2 ст.45, стю.48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1 ч.1, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст.4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования.

С ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст.70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 4 154 руб.98 коп. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 4 929 руб. 48 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации №. Вышеуказанные задолженности по пене при переходе на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ были переданы на КБК №

ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (№)

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: если сумма в требовании превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев, со дня истечения срока исполнения требования; если сумма в требовании не превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев со дня истечения 3-х годичного срока исполнения требования.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Славского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Согласно определения мирового судьи судебного участка Славского судебного района Калининградской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, выданный Управлению ФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 20 994,97 и госпошлины в доход местного бюджета размере 414,93 руб. был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями./л.д.30/

Налоговый орган обратился с иском в суд общей юрисдикции.

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 829,85 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, судья

Р е ш и л:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № в пользу Управления ФНС России по Калининградской области, ОГРН №, ИНН №, недоимку на общую сумму 20 994,97 руб., из них: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 800 руб., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 900 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,49 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 241 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб., и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 929,48 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 829,85 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Славский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 9 октября 2024 года.

Судья М.В. Улька