Решение № 2А-57/2026 2А-57/2026(2А-868/2025;)~М-689/2025 2А-868/2025 М-689/2025 от 16 марта 2026 г. по делу № 2А-57/2026

Дело № 2а-57/2026 (№ 2а-868/2025)

39RS0007-01-2025-001129-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2026 года г.Багратионовск

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шавровой О.А.,

при секретаре Мочалиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- задолженности по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 523 руб. 00 коп.,

- задолженности по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб. 00 коп.,

- задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 82 руб. 00 коп.,

- задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 174 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 11 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 23 руб. 00 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2617 руб. 98 коп.,

а всего 3780 руб. 98 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за указанные выше налоговые периоды. Налоговый орган уведомил его о подлежащих уплате суммах указанных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов и пеней. Поскольку ФИО1 не уплатил задолженность по указанным налогам и пени, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в суд не явился, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Представителем административного ответчика ФИО1 – ФИО2 представлены возражения на административное исковое заявление, в которых просила в удовлетворении требований отказать в полном объеме в связи с пропуском срока исковой давности.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, а также на запросы суда Отделением Госавтоинспекции МО МВД России «Багратионовский» в пределах налоговых периодов ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, регистрационный знак №; <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, регистрационный знак №

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года.

Сумма транспортного налога в отношении данных транспортных средств составила: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ – 523 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 350 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в пределах налогового периода ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов ФИО1 являлся собственником доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога в отношении данного земельного участка за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ составила – 82 руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - 174 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 и 2021 года подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в пределах налогового периода ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годов ФИО1 являлся собственником доли в общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество в отношении указанного объекта недвижимого имущества за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество в отношении данного жилого помещения за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ составила 11 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 23 руб.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 523 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб., земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 руб., земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 руб., налога на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб., налога на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб.

Согласно ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции от 27 июля 2010 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Федеральным законом РФ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех физических лиц.

Сальдо Единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона РФ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В рамках Единого налогового счета налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета. В требование включается все отрицательное сальдо Единого налогового счета на момент формирования документа. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

В сроки, установленные ст. 70 Налогового кодекса РФ, постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», налоговый орган направил ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС, складывающееся из задолженности по транспортному налогу в размере 2965 руб., задолженности по земельному налогу в размере 256 руб., задолженности по налогу на имущество в размере 34 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 113404 руб. 28 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 26170 руб. 36 коп. и пеням, указав срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с непогашением задолженности по указанному требованию УФНС России по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, из которого следует, что взысканию подлежит задолженность в размере 185741 руб. 50 коп.

Не исполнение ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогам и пени явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье №-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Таким образом, ходатайство представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 о применении к требованиям срока исковой давности подлежит отклонению.

Как видно из представленных налоговым органом сведений, при переходе на Единый налоговый счет передана задолженность по состоянию на 1 января 2023 года, складывающаяся из: задолженности по транспортному налогу в общем размере 2965 руб., задолженности по земельному налогу в общем размере 256 руб., задолженности по налогу на имущество в общем размере 34 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 113404 руб. 28 коп., задолженности по налогу на обязательное медицинское страхование в общем размере 26170 руб. 36 коп.

При переходе на Единый налоговый счет была передана задолженность по пеням, начисленным на задолженность по транспортному налогу – в размере 563 руб. 01 коп., задолженность по земельному налогу – в размере 1 руб. 92 коп., задолженность по налогу на имущество – в размере 0 руб. 25 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – в размере 26171 руб. 57 коп., задолженность по налогу на обязательное медицинское страхование – в размере 5810 руб. 44 коп., в общем размере 32547 руб. 19 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 11850 руб. 13 коп., что подтверждается представленным расчетом.

Налоговым органов произведено уменьшение по пене на 39250 руб. 55 коп.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2617 руб. 98 коп., что подтверждается представленным расчетом.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца:

- задолженности по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 523 руб. 00 коп.,

- задолженности по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб. 00 коп.,

- задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 руб. 00 коп.,

- задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 00 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2617 руб. 98 коп.,

а всего 3780 руб. 98 коп.

Таким образом, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании пункта 2 статьи 61.6 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина <данные изъяты> серии № № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС <данные изъяты>, код подразделения №, СНИЛС №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (236017, <...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН <***>; ОГРН <***>)

- задолженности по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 523 руб. 00 коп.,

- задолженности по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 руб. 00 коп.,

- задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 82 руб. 00 коп.,

- задолженности по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 00 коп.,

- налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 00 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2617 руб. 98 коп.,

а всего 3780 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Шаврова

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2026 года