Решение № 2А-460/2019 2А-460/2019~М-462/2019 М-462/2019 от 21 ноября 2019 г. по делу № 2А-460/2019

Дело № 2а-460/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 22 ноября 2019 года

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего Герасимчук Т.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области (МИ ФНС № 4 по КО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка № 2 Прокопьевского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, на который поступили возражения от должника. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № в отношении ФИО1 отменен. ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как обладает правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения. ФИО1 является собственником объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения №. Адрес (местонахождение): <адрес> Иные строения, помещения и сооружения №. Адрес (местонахождения): Россия, <адрес>. В связи с переходом на территории Кемеровской области с 1 января 2016 года на исчисление налога, на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, Новокузнецким городским Советом народных депутатов было принято решение от 25 ноября 2015 года № 11/116 «О внесении изменения в решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа»» и вступившее в силу с 1 января 2016 года. Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2, где: Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта (при её наличии); К - коэффициент, равный: 0,4 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма исчисленного налога на имущество физического лица за 2017 год составила:

- в отношении объекта: № по адресу: <адрес> Н1= 41427 руб. 82 коп. (8285564 * 1 * 0,5%); Н2 = 32366 руб. (сумма налога за 2015 год, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта); Н - (41427,82 - 32366) * 0,4 + 32366,00= 35991 руб.;

- в отношении объекта: №, по адресу: <адрес>: Н1 =23281 руб. (4656207 * 1 * 0,5%); Н2 = 2294 руб. (сумма налога за 2015 год, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта); Н = (23281 - 2294) * 0,4 + 2 294 * 7 / 12 = 6235,00 руб.

Всего: 42226 руб.

Уплачен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 33300 руб. (11000 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 10000 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 12300 руб. - ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, составляет: 8926 руб.

Налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного и имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, инспекцией через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и пени. Срок исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование Инспекции выполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени полностью не уплачены. На сегодняшний день задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет 8926 руб. Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ сумме 8926 руб.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административному ответчику, в порядке ст.292 КАС РФ, судом было направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения упрощенного порядка. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства от административного ответчика не поступили, таким образом, суд рассматривает молчание административного ответчика как согласие на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив материалы дела, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как условия, предусмотренные ст. 291 КАС РФ, соблюдены.

Проверив материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: … иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с НК РФ: нежилое здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; нежилое здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-43).

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с представленными расчетами, которые судом проверены, сумма налогов на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет:

- в отношении объекта: №, по адресу: <адрес>:

Н1= 41427 руб. 82 коп. (8285564 * 1 * 0,5%),

Н2 = 32366 руб. (сумма налога за 2015 год, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта),

Н - (41427,82 - 32366) * 0,4 + 32366,00= 35991 руб.;

- в отношении объекта: №, по адресу: <адрес>:

Н1 =23281 руб. (4656207 * 1 * 0,5%);

Н2 = 2294 руб. (сумма налога за 2015 год, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта);

Н = (23281 - 2294) * 0,4 + 2 294 * 7 / 12 = 6235,00 руб.

Всего: 42226 руб. Суд согласен с расчетами задолженности по налогам, данные расчеты административным ответчиком не оспорены.

Согласно личному заявлению ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, он является пользователем личного кабинета налогоплательщика (л.д.9).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного и имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения по налоговому уведомлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате составляет: на имущество по адресу: <адрес> – 6235 руб.; на имущество по адресу: <адрес> – 35991 руб. (л.д.8).

По сведениям административного истца, ФИО1 уплачен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме: 33300 руб. (11000 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 10000 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, 12300 руб. - ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, составляет: 8926 руб. (6235 руб. + 35991 руб. – 33300 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С соблюдением трехмесячного срока, в связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком исполнена не в полном объеме, инспекцией через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и пени. Срок исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. Требование Инспекции выполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени полностью не уплачены.

Какие-либо доказательства, подтверждающие уплату административным ответчиком обязательных платежей и санкций, суду не представлены.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования установлен ДД.ММ.ГГГГ. В течение шести месяцев административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 обязательных платежей и санкций в сумме 8926 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Прокопьевского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ по заявлению МИ ФНС № 4 по Кемеровской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 8926 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Прокопьевского судебного района Кемеровской области, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.16).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию обязательные платежи и санкции по налогам в заявленном административным истцом размере.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составит:

8926 руб. х 4% = 357 руб. 04 коп., но не менее 400 руб.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, МИ ФНС № 4 по Кемеровской области освобождены от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход Федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 293, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН: №, в пользу соответствующего бюджета задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8926 руб. (восемь тысяч девятьсот двадцать шесть рублей) по виду платежа «налог на имущество физических лиц».

Взыскать с ФИО1 в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: подпись.

Копия верна. Судья: Т.А.Герасимчук