Решение № 2А-1165/2017 2А-1165/2017~М-1007/2017 М-1007/2017 от 29 августа 2017 г. по делу № 2А-1165/2017

...

Дело №2а- 1165/17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2017г. г.Саров

Саровский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Максименко Т.В.,

при секретаре Арбузовой Ю.В.,

с участием представителя истца - адвоката Пылева А.И. ( по ордеру), представителя ответчика ГУ ОПФ РО по Нижегородской области ФИО1 ( по доверенности)

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда РФ по Нижегородской области о признании незаконным решения заместителя управляющего отделением ГУ ОПФ РФ по Нижегородской области от 20.06.2017г. об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО2 обратился в суд к административному ответчику государственному учреждению Отделение Пенсионного фонда РФ по Нижегородской области с указанным административным иском.

В обоснование иска указано, что 20 июня 2017г. заместителем управляющего отделением ГУ ОПФ РФ по Нижегородской области было вынесено решение №, которым истцу было отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за периоды 2015 и 2016 годы в сумме 113 881 рубль.

Данное решение истец считает незаконным. В период с 15 января 2015г. по 06 июля 2016г. истец был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем. В 2015г. истец применял общую систему налогообложения, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, а в 2-4 кварталах применял систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход. В 1-2 кварталах 2016г. истец применял специальные налоговые режимы, в том числе: систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход и упрощённую систему налогообложения.

Для целей расчёта размера страховых взносов в Пенсионный фонд РФ размер дохода истца за 2015- 2016 год не превысил 300 000 рублей, что исключало обязанность истца по уплате страховых взносов в сумме, превышающей фиксированный размер, установленный пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Однако, при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015-2016 годы истцом ошибочно было излишне уплачено 113 881 рубль.

05 июня 2017г. истец обратился в ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г.Сарове Нижегородской области с заявлением о возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов. Однако оспариваемым решением истцу незаконно было отказано в удовлетворении заявления.

Административный истец просит суд признать незаконным решение заместителя управляющего отделением Пенсионного фонда РФ по Нижегородской области, от 20.06.2017г. № об отказе в возврате сумм излишне уплаченных ( взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

В судебном заседании представитель административного истца-адвокат Пылев А.И. поддержал требования и доводы, изложенные в иске, пояснив, что 14 августа 2017г. истцом повторно направлено заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов. До настоящего времени ответ на заявление не получен.

Представитель административного ответчика ГУ ОПФ РО по Нижегородской области ФИО1 иск не признала.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № 3 по Нижегородской области в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Выслушав стороны, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхованияРоссийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” размер страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, определяется при доходе плательщика взносов до 300 000 рублей в фиксированном размере, а при доходе свыше 300 000 рублей в том же фиксированном размере плюс в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчётный год, но не более 8-кратного минимального размера оплаты труда, установленного законом на начало расчётного года, увеличенного в 12 раз.

Частью 4.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ. При этом доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (Постановление Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года №27-П).

В соответствии со статьями 21 и 22 Федерального закона от 03 июля 2016 года №250- ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию средств Пенсионного фонда РФ переданы в Федеральную налоговую службу.

Судом установлено, что истец ФИО2 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с 15 января 2015г. 06 июля 2016г. предпринимательская деятельность истца прекращена, что подтверждается выпиской из ЕГРИП ( л.д.9-12).

Согласно представленным декларациям ФИО2 в 2015г. применял общую систему налогообложения, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, а в 2-4 кварталах применял систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.

По итогам 2015г. сумма доходов истца от предпринимательской деятельности по общей системе налогообложения составила 9 743 205 рублей, а сумма профессиональных вычетов (расходов, связанных с получением доходов) составила 9 622 109 рублей.

Размер вменённого дохода по системе ЕНВД в 2015 году составил 29 127 рублей во втором квартале, 29 127 рублей в 3 квартале и 29 127 рублей в 4 квартале 2016 года (стр. 100 деклараций), а всего 87 381 руб.

Для целей расчёта размера страховых взносов в Пенсионный фонд РФ размер дохода истца за 2015 год не превысил 300 000 рублей и составил 208 477 рублей (9 743 205руб. - 9 622 109рублей + 87 381РУбль =).

За 2015 год истец платёжными поручениями № от 29 декабря 2015 года и № от 29 апреля 2016 года уплатил страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, соответственно в сумме 18 610 рублей 80 копеек и в сумме 94 564 рубля, а всего 113 174 рубля 80 копеек. Сумма переплаты за 2015 год составила 94 564 рубля.

В 1-2 кварталах 2016г. истец применял специальные налоговые режимы, в том числе: систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход и упрощённую систему налогообложения.

По итогам 2016г. общая сумма доходов истца по упрощённой системе налогообложения составила 2 173 434 рубля (стр.213 декларации), а сумма профессиональных вычетов (расходов, связанных с получением доходов) составила 2 119 953 рубля (стр.223 декларации).

Размер вменённого дохода по системе ЕНВД составил 29 127 рублей в 1 квартале и 29127 рублей во втором квартале 2016г. (стр. 100 деклараций).

Для целей расчёта размера страховых взносов в Пенсионный фонд РФ размер дохода истца за 2016 год не превысил 300 000 рублей и составил 111 753 рубля.

Эти обстоятельства исключали обязанность истца по уплате страховых взносов в сумме, превышающей фиксированный размер, установленный пунктом 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, то есть за 2015г. истец должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере, который составлял 18 610 рублей 80коп. (5 965рублей х 26% х 12 18 610,80рублей), где 5 695 рублей минимальный размер оплаты труда по состоянию на 01 января 2015 года (статья 1 Федерального закона от 01 декабря 2014 года №408-ФЗ), 26% тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленный пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ.

За 2016г. истец должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере, который составлял 9 938 рублей 40 копеек: 6 204рубля/месяц х (6 + 5/31)месяцев х 26% - 9 938,40руб., где 6204 рубля минимальный размер оплаты труда по состоянию на 01 января 2016 года (статья 1 Федерального закона от 14 декабря 2015 года №376-Ф3), 6% тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленный пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ.

За 2016г. истец на основании требований по чекам ордерам от 18 июля 2016г. уплатил страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ в общей сумме 10 031 рубль 89 копеек. Кроме того, платёжным поручением №78 от 29 июня 2016г. истец уплатил 19 317 рублей.

Общий размер излишне уплаченных страховых взносов за 2015 и 2016 год составил 113 881 рубль (94 564РУбля + 19 317РУблей =).

05 июня 2017г. истец обратился в ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г.Сарове Нижегородской области с заявлением о возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов и пени.

Решением заместителя управляющего отделением ГУ Отделение Пенсионного фонда РФ по Нижегородской области от 20.06.2017г. № ФИО2 было отказано в возврате сумм излишне уплаченных ( взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов ( л.д. 13-14).

Данный отказ суд считает незаконным.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно положениям ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, положения действующего законодательства, суд считает решение заместителя управляющего отделением ГУ ОПФ РФ по Нижегородской области от 20.06.2017г. № об отказе в возврате ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов незаконным.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 286-290293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 к государственному учреждению Отделение Пенсионного фонда РФ по Нижегородской области, Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Нижегородской области о признании незаконным решения заместителя управляющего отделением ГУ ОПФ РФ по Нижегородской области от 20.06.2017г. об отказе в возврате ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов удовлетворить.

Признать незаконным решение заместителя управляющего отделением государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области от 20.06.2017г. № об отказе в возврате ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

...

...

Судья Т.В.Максименко