Решение № 2А-5003/2024 2А-5003/2024~М-4291/2024 М-4291/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-5003/2024

Дело №2а-5003/2024

УИД 27RS0004-01-2024-005842-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 октября 2024 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав в обоснование требований, что в 2019, 2021 ФИО1 являлась собственником объектов недвижимого имущества, в связи с чем должна была оплачивать налог на имущество физических лиц, об уплате которых было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 год в сумме 1887 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2021 год в сумме 1887 руб. В установленный в налоговом уведомлении срок налоги не оплачены. Ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 год и соответствующей пени. В соответствии с п. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). В связи с чем, в отношении ФИО1 ранее не приняты меры взыскания, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, добровольно уплатить задолженность, в том числе: - по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1710,23 руб.; - по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2284,00 руб.; - пени в размере 38277,39 руб. (на момент направления требования). Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено. До введения единого налогового платежа, а именно ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность по пене, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам за 2017-2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, которые обеспечены мерами принудительного взыскания. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № 8 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, а также пени, начисленной на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № 8 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен, однако задолженность по уплате налогов не погашена. На основании изложенного, УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 46384,02 руб., в том числе: - по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1710,23 руб.; - по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2284,00 руб.; - пени в размере 42389,79 руб., в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 8497,25 руб. за 2017 год; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 7111,60 руб. за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651,15 руб. за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 4157,93 руб. за 2020 год; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1666,75 руб. за 2017 год; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1359,03 руб. за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1325,30 руб. за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1079,71 руб. за 2020 год; по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,30 руб. за 2018 год; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,32 руб. за 2019 год; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,24 руб. за 2020 год; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,13 руб. за 2021 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3634,26 руб. на сумму отрицательного сальдо в размере 141136,46 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 7217,82 руб. на сумму отрицательного сальдо в размере 113161,60 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в 2019, 2021 годы ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с чем налоговым органом в адрес ответчика было направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в сумме 1 887 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год налога на имущество физических лиц в сумме 2 284 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные налоги в установленный в налоговом уведомлении срок налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1887 руб., а также начислена пеня в сумме 60 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок для исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая установленную требованием дату для его исполнения, сумму требования менее 3000 руб., обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год должно быть произведено административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Руководствуясь указанными положениями нормативных актов, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы в общей сумме 3 994 руб. 23 коп. и пени в общей сумме 38 277 руб. 39 коп. Срок для исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам за 2019, 2021 годы в сумме 3 994 руб. 23 коп., по пени 42 389 руб. 79 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам на имущество физических лиц, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, в редакции действующей с 01.01.2023, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела следует, что задолженность по пени начислена до ДД.ММ.ГГГГ:

1. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды:

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 8497,25 руб. за 2017 год;

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 7111,60 руб. за 2018 год;

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 5651,15 руб. за 2019 год;

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 4157,93 руб. за 2020 год.

2. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды:

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1666,75 руб. за 2017 год;

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1359,03 руб. за 2018 год;

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1325,30 руб. за 2019 год;

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1079,71 руб. за 2020 год.

3. по налогу на имущество за периоды:

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,30 руб. за 2018 год;

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,32 руб. за 2019 год;

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,24 руб. за 2020 год;

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,13 руб. за 2021 год.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены на указанные страховые взносы, а также на налог на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы.

Рассматривая требования о взыскании указанных выше пеней, судом установлено, что налоговым органом принимались меры для принудительного взыскания указанных задолженностей, а именно: задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы взыскана путем выдачи судебных приказов мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ №; мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанные судебные приказы предъявлены к исполнению в ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска ФИО3 об объедении исполнительных производство в сводное по должнику от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу за имущество за 2018 год уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 863,77 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1023,23 руб., за 2019 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 176,77 руб. (в журнале сумма платежа 1200+1023,23+176,77), за 2020 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 2076 руб., сумма платежа в размере 2076,00 полностью зачтена в погашение задолженности за 2020 год в связи указанием плательщиком периода уплаты.

Поскольку требования об уплате сумм основного долга налогоплательщиком не были исполнены в установленные законом сроки, то начисление налоговым органом пени на данные налоги является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1591 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1710 руб. 23 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2284 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 8497 руб. 25 коп. (период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в сумме 7111 руб. 60 коп. (период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в сумме 5651 руб. 15 коп. (период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в сумме 4157 руб. 93 коп. (период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 1666 руб. 75 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год – 1359 руб. 03 коп. (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год – 1325 руб. 30 коп. (период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год – 1079 руб. 71 коп. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени на сумму отрицательного сальдо в сумме 10 852 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать 46 384 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 1591 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 01 ноября 2024 года.