Решение № 2А-1150/2024 2А-1150/2024~М-544/2024 М-544/2024 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-1150/2024

Мотивированное
решение составлено 03.05.2024.

Дело № 2а-1150/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2024 года

Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Шелеповой Е.А.,

при секретаре Балалихиной В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С ТА Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 60 847 рублей 42 копейки, в том числе: налог – 13 928 рублей 33 копейки, пени – 45 139 рублей 09 копеек, штрафы – 1 780 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц октмо 65701000 в размере 1 830 рублей 00 копеек за 2020 год; налог на имущество физических лиц октмо 65701000 в размере 3 660 рублей 00 копеек за 2021 год; налог на имущество физических лиц октмо 65757000 в размере в размере 266 рублей 00 копеек за 2020 год; налог на имущество физических лиц октмо 65757000 в размере 532 рубля 00 копеек за 2021 год; налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 780 рублей 00 копеек за отчетный период 2019 год решение № от 14.12.2020; пени в размере 45 139 рублей 09 копеек; прочие налоги и сборы в размере 7 640 рублей 33 копейки за 2023 год страховые взносы в совокупном размере.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что по состоянию на 26.02.2024 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 280 965 рублей 90 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Должник ФИО1 с 30.03.2015 по 28.02.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество. Налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и в срок, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований, указав, что не согласна с предъявленной суммой задолженности по штрафу, пени, в связи с пропуском истцом срока исковой давности. Налог на имущество был оплачен на общую сумму в размере 6 288 рублей 00 копеек. Указала о согласии с суммой долга в размере 7 640 рублей 33 копейки.

Заслушав ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 30.03.2015 по 28.02.2023 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов.

У ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год в размере 7 640 рублей 33 копейки и иной задолженности.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа, Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в адрес ФИО1 было направлено требование № от 25.05.2023 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 3 250 рублей 23 копейки, штрафа в размере 780 рублей 00 копеек, по налогу на имущество в размере 5 490 рублей 00 копеек, в размере 798 рублей 00 копеек, штрафа в размере 349 рублей 00 копеек, штрафа в размере 349 рублей 00 копеек, в размере 1 000 рублей 00 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 7 640 рублей 33 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 155 240 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 38 342 рубля 00 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.07.2023 года.

Требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

11.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 144 091 рубль 26 копеек.

26.09.2023 года судебный приказ № от 11.09.2023 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась с административным иском в суд 29.02.2024 года.

Срок обращения к мировому судье и в Верхнепышминский городской суд административным истцом соблюден.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным налоговым органом по состоянию на 26.02.2024 у ФИО1 также имелось отрицательное сальдо по ЕНС ввиду наличия задолженности в размере 280 965 рублей 90 копеек.

Ранее в отношении указанного должника предприняты меры по взысканию задолженности.

Установив, что 06.05.2023 ФИО1 была оплачена сумма в размере 366 рублей, 28.10.2023 года сумма в размере 532 рубля 00 копеек, 05.10.2023 года сумма в размере 1464 рубля 00 копеек, 06.05.2023 года сумма в размере 160 рублей 00 копеек, 28.10.2023 года сумма в размере 3 660 рублей 00 копеек, 05.10.2023 года сумма в размере 106 рублей 00 копеек с назначением платежа «налоговый платеж», суд приходит к выводу о том, что указанная сумма правомерно распределена налоговым органом в счет погашения недоимки за более раннюю задолженность в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 26.02.2024 года задолженность ФИО1 составляет 60 847 рублей 42 копейки, в том числе: налог – 13 928 рублей 33 копейки, пени – 45 139 рублей 09 копеек, штрафы – 1 780 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц октмо 65701000 в размере 1 830 рублей 00 копеек за 2020 год; налог на имущество физических лиц октмо 65701000 в размере 3 660 рублей 00 копеек за 2021 год; налог на имущество физических лиц октмо 65757000 в размере в размере 266 рублей 00 копеек за 2020 год; налог на имущество физических лиц октмо 65757000 в размере 532 рубля 00 копеек за 2021 год; налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 780 рублей 00 копеек за отчетный период 2019 год решение № от 14.12.2020; пени в размере 45 139 рублей 09 копеек; прочие налоги и сборы в размере 7 640 рублей 33 копейки за 2023 год страховые взносы в совокупном размере.

Доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области сумму задолженности в размере 60 847 рублей 42 копейки, в том числе: налог – 13 928 рублей 33 копейки, пени – 45 139 рублей 09 копеек, штрафы – 1 780 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц октмо 65701000 в размере 1 830 рублей 00 копеек за 2020 год; налог на имущество физических лиц октмо 65701000 в размере 3 660 рублей 00 копеек за 2021 год; налог на имущество физических лиц октмо 65757000 в размере в размере 266 рублей 00 копеек за 2020 год; налог на имущество физических лиц октмо 65757000 в размере 532 рубля 00 копеек за 2021 год; налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 780 рублей 00 копеек за отчетный период 2019 год решение № от 14.12.2020; пени в размере 45 139 рублей 09 копеек; прочие налоги и сборы в размере 7 640 рублей 33 копейки за 2023 год страховые взносы в совокупном размере.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области.

Судья Е.А. Шелепова.