Решение № 2А-1497/2025 2А-1497/2025~М-1142/2025 М-1142/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-1497/2025

Копия

Дело№ 2а-1497/2025

УИД 63RS0037-01-2025-002876-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1497/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 обратился в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 97735, 04 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) 569,60 руб. за 2020 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) 2 254,80 руб. за 2022 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) 3 810,30 руб. за 2019 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) 14 480,14 руб. за 2019 год;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) 34 445,00 руб. за 2022 год;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страх.взносы на обяз.мед.ст) работающего населения в фикс.размере) 3395, 84 руб. за 2019 год;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страх.взносы на обяз.мед.ст) работающего населения в фикс.размере) 8 766,00 руб. за 2022 год;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 30 013,36 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г., начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2019г., страховым взносам на ОМС за 2018-2022гг., страховым взносам на ОПС за 2017-2022гг.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик, является плательщиком страховых взносов, в связи с тем, что с 30.03.2010 ей был присвоен статус адвоката. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов. В установленный срок должник не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговом требовании сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Поскольку задолженность по страховым взносам, а так же по налогу на имущество за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.08.2023 г. мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 суммы неуплаченного налога. 06.03.2025 г. мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г.Самары Самарской области вынес определение об отмене судебного приказа, поскольку от ФИО2 поступили письменные возражения, в которых она просила судебный приказ отменить. В связи с этим налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, до начала судебного заседания заявила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, представила письменные возражения на иск, которые приобщены к материалам дела.

Заинтересованные лица МИФНС № 18 России по Самарской области, МИФНС №2 России по Самарской области, МИФНС №20 по Самарской области в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Часть первая ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, виды, размер и порядок исчисления и уплаты которых определены в статьях 430 и 432 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 ФИО7 присвоен статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, номер в реестре адвокатов №.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога от 25.05.2023 № 1103. Данные налоги необходимо было оплатить до 20.07.2023 г.

Таким образом, в материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнено, в связи с чем, МИФНС России № 18 по Самарской области обоснованно обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-2340/2023 г., а после отмены судебного приказа определением мирового судьи от 06.03.2025 - с административным иском в суд. При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Таким образом, заявленные требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по обязательным платежам подлежат удовлетворению, а именно в части:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) 569,60 руб. за 2020 год;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) 2 254,80 руб. за 2022 год;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) 34 445,00 руб. за 2022 год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) работающего населения в фиксированном размере) 8 766,00 руб. за 2022 год.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3810, 30 руб., страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 14480, 14 руб., страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 3 395, 84 руб., суд приходит к следующему.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании. Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Вместе с тем, срок обращения в суд о взыскании спорных недоимок применительно к вышеуказанным положениям закона налоговым органом не был соблюден.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Располагая сведениями о наличии у административного ответчика возникших недоимок страховым взносам за 2019 г., налоговый орган не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по их уплате, однако своим правом на обращение в суд за взысканием всей спорной задолженности административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования № 1103 об уплате задолженности от 25.05.2023г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год.

В связи с чем, требования Инспекции о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год, а также начисленных на эти недоимки пени, не подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности: пени в размере 30 013,36 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г., начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2019г., страховым взносам на ОМС за 2018-2022гг., страховым взносам на ОПС за 2017-2022гг., суд исходит из следующего.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Так, согласно сведениям, представленным налоговым органом в ответе исх.№ 04-19/41958@, на дату формирования ЗВСП, задолженность по пене составляла 44412,70 руб., которая сложена из сумм:

- Принятых из КРСБ при переходе в ЕНС на 01.01.2023 (33168,81 руб.)

- Начисленных в ЕНС по состоянию на 12.08.2023 (11243,89 руб.)

По страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202140060010160 начислены пени в сумме -27315,89 руб. по срокам уплаты:

09.01.2018 за 2017 год в сумме 23400,00 руб. В ЕНС сконвертирована

задолженность в сумме 9073,13 руб. (пени в сумме 5331,18 руб.)

02.07.2018 за 2017 год в сумме 5070,80 руб. (пени в сумме 1656,56 руб.)

01.01.2019 в автоматическом режиме начислены пени в сумме 64,61 руб.

09.01.2019 за 2018 год 26 545,00 руб. (пени в сумме 7415,78 руб.)

01.07.2019 за 2018 год в сумме 1731,7 руб. (пени в сумме 406,60 руб.)

31.12.2019 за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. (пени в сумме 5651,15 руб.)

02.07.2020 за 2019 год в сумме 3 810,30 руб. (пени в сумме 597,70 руб.)

31.12.2020 за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. (пени в сумме 4246,88 руб.)

01.07.2021 за 2020 год в сумме 569,60 руб. (пени в сумме 58,59 руб.)

10.01.2022 за 2021 год в сумме 32 448,00 руб. (пени в сумме 1886,84 руб.)

По страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, КБК 18210202103080013160 начислены пени в сумме - 5650,87 руб.:

09.01.2018 за 2017 год в сумме 4590,00 руб. В ЕНС сконвертирована задолженность в сумме 1454,74 руб. (пени в сумме 1054,23 руб.)

В 2018 году начислены в автоматическом режиме пени в сумме 47,02 руб.

09.01.2019 за 2018 год 5840,00 руб. (пени в сумме 1631,52 руб.)

31.12.2019 за 2019 год в сумме 6884,00 руб. (пени в сумме 1325,30 руб.)

31.12.2020 за 2020 год в сумме 8426,00 руб. (пени в сумме 1102,83 руб.)

10.01.2022 за 2021 год в сумме 8426,00 руб. (пени в сумме 489,97 руб.)

По налогу на имущество начислены пени в сумме -202,05 руб. по срокам

уплаты:

02.12.2019 за 2018 год в сумме 1579,00 руб. Задолженность уплачена в полном объеме (пени в сумме 159,36 руб.)

01.12.2020 за 2019 год в сумме 316,00 руб. (пени в сумме 42,69 руб.)

Пени в сумме 11243,89 руб. начислены по налогам:

- налог на имущество по срокам уплаты 01.12.2020 за 2019 год в сумме 316,00 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 17,91 руб.)

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по срокам уплаты 02.07.2018 за 2017 год в сумме 5070,80 руб., 09.01.2018 за 2017 год в сумме 9073,13 руб. (с учетом уплаты задолженность на 12.08.2023 составила 7055,70 руб.), 09.01.2019 за 2018 год в сумме 26545,00 руб. (с учетом уплаты задолженность на 12.08.2023 составила 15384,92 руб.), 01.07.2019 за 2018 год в сумме 1731,70 руб., 31.12.2019 за 2019год в сумме 29354,00 руб., 02.07.2020 за 2019 год в сумме 3810,30 руб., 31.12.2020 за 2020 год в сумме 32448,00 руб., 01.07.2021 за 2020 год в сумме 569,60 руб., 10.01.2022 за 2021 год в сумме 32448,00 руб., 09.01.2023 за 2022 год в сумме 34445,00 руб., 03.07.2023 за 2022 год в сумме 2254,8 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 9038,44 руб.)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по срокам уплаты 09.01.2018 за 2017 год в сумме 1454,74 руб., 09.01.2019 за 2018 год в сумме 5840,00 руб., 31.12.2019 за 2019 год в сумме 6884,00 руб., 31.12.2020 за 2020 год в сумме 8426,00 руб., 10.01.2022 за 2021 год в сумме 8426,00 руб., 09.01.2023 за 2022 год в сумме 8766,00 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 2187,54 руб.).

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО2 были применены следующие меры принудительного взыскания основной налоговой задолженности.

Самарским районным судом г. Самары в отношении административного ответчика вынесено решение по административному делу №2а-685/2022, которое вступило в законную силу, в соответствии с которым суд решил: Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: АССР, <адрес>, зарегистрированная: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>) в доход государства недоимки по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётные периоды (ФФОМС) за 2020г. налог- 5 290, 84 руб., пени- 24,74 руб., налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. налог – 20 374,36 руб., пени- 95,25 руб., а всего взыскать 25 785, 19 руб.

Судом установлено, что18.01.2023 г. было возбуждено исполнительное производство № 13285/25/63053-ИП на основании решение суда № 2а-685/2022 г. Исполнительное производство было окончено 18.06.2025, основание окончания производства - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительному документе, что подтверждается ответом на запрос ОСП Самарского района г. Самара ГУ ФССП России по Самарской области.

Самарским районным судом г. Самары в отношении административного ответчика вынесено решение по административному делу №2а-81/2023, которое вступило в законную силу, в соответствии с которым суд решил: Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: АССР, <адрес>, зарегистрированная: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>) в доход государства недоимки по страховым вносам на обязательное медицинские страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426,00 руб., пеня за 2021 год в размере 16,71 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по советующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), налог за 2021 год в размере 32 448,00 руб., пеня за 2021 год в размере 64,36 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2019 год в размере 316,00 руб., пеня за 2019 г. в размере 22,35 руб., а всего взыскать 41 293,42 руб.

05.06.2025 г. было возбуждено исполнительное производство №37282/25/63036-ИП на основании решение суда № 2а-81/2023г. Исполнительное производство было окончено 18.06.2025, основание окончания производства - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительному документе, что подтверждается ответом на запрос ОСП Самарского района г. Самара ГУ ФССП России по Самарской области.

Определением Самарского районного суда г.Самры от 07.02.2022 г. административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО10 оставлено без рассмотрения в части взыскания задолженности по страховым вносам на обязательное медицинские страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2018 год в размере 985,03 руб., пеня за 2019 год в размере 830,45 руб., пеня за 2020 год в размере 520,95 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по советующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 год в размере 855,29 руб., пеня за 2018 год в размере 4715,06 руб., пеня за 2019 год в размере 3860,85 руб., пеня за 2020 год в размере 2025,37 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2018 год в размере 159,36 руб. ввиду не соблюдения досудебного порядка урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Вопреки доводам административного ответчика, факт окончания исполнительного производства в связи с исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, не свидетельствует о своевременной уплате налога, поэтому взыскание пеней является правомерным.

Поскольку материалы дела не содержат доказательства принудительного взыскания налоговой задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017-2018 г. суд приходит к выводу, что пени на указанную задолженность удовлетворению не подлежат.

Кроме того, суд приходит к выводу, что налоговым органом неправомерно зачтены денежные средства по платежному поручению от 19.01.2023 на сумму 973, 56 руб., по платежному поручению от 17.03.2023 на сумму 43, 87 руб., по платежному поручению от 30.03.2023 на сумму 1000, 00 руб., по платежному поручению от 05.04.2023 на сумму 24741, 32 руб., по платежному поручению от 05.08.2024 на сумму 341, 22 руб., по платежному поручению от 16.06.2025 на сумму 41293, 42 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС, страховым взносам на ОПС за 2017-2018 гг., в отношении которой налоговый орган принудительные меры взыскания не применял.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, налоговый орган не имел права распределять указанные денежные средства, перечисленные в рамках исполнительных производств, в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017-2018 гг., которая не являлась предметом рассмотрения дел, по решению которых были выданы исполнительные листы.

Исходя из изложенного, требования о взыскании пени в сумме – 30 013,36 руб. подлежат удовлетворению только в части пени образовавшихся в связи с задолженностью по страховым взносам на ОПС за 2020,2021,2022 гг. в сумме 90091,76 руб., страховым взносам на ОМС за 2020,2021,2022 гг. в сумме 22482,84 руб., налогу на имущество за 2019 г. в сумме 316 руб., а всего на сумму - 112 890 руб. 60, за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, как указано в расчете сумм пени.

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки (224 дня) с 10.01.2023 года по 12.08.2023 года (по страховым взносам на ОПС,ОМС – с 10.01.2023-12.08.2023 гг.) подлежат взысканию пени в размере 6143 руб. 13 коп.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 ФИО11 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 569,60 руб. за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное в размере 2 254,80 руб. за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445,00 руб. за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,00 руб. за 2022 год, пени в размере 6143,13 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: АССР, <адрес>, зарегистрированная: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>) в доход государства недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 569,60 руб. за 2020 год, страховым взносам на обязательное пенсионное в размере 2 254,80 руб. за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445,00 руб. за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,00 руб. за 2022 год, пени в размере 6143,13 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г., а всего взыскать 52178,53 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: АССР, <адрес>, зарегистрированная: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, СНИЛС <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Самарский районный суд г. Самары.

Судья Е.А.Волобуева

Решение в окончательной форме изготовлено 01.12.2025 г.

Подлинный документ подшит в дело №2а-1497/2025Самарского районного суда г.Самары

УИД №63RS0037-01-2025-002876-10