Решение № 2А-1214/2023 от 19 июля 2023 г. по делу № 2А-1214/2023

Дело № 2а-1214/2023

УИД 35RS0010-01-2023-003978-64


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда «19» июля 2023 года

Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 5005 рублей 77 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6870 рублей 53 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 19 276 рублей 90 копеек, авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), за 2020 год в размере 28 257 рублей 93 копеек, доплаты по УСН за 2020 год в размере 22 091 рубля, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 рублей 85 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 134 рублей 52 копеек, пеней по УСН в размере 1619 рублей 45 копеек, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей и страховых взносов.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

ФИО1 согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01 марта 2019 года по 04 августа 2021 года.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 подлежали уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 19 февраля 2021 года в размере 5005 рублей 77 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму дохода свыше 300 000 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01 июля 2021 года в размере 6870 рублей 53 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 19 августа 2021 года в размере 19 276 рублей 90 копеек.

Страховые взносы ФИО1 не оплачены, взыскиваются в рамках настоящего дела.

Также ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, который регламентирован Главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу положений статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

ФИО1 выбран объект налогообложения доходы.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

Статьей 346.21 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты указанного налога, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).

Из материалов дела следует, что 30 июня 2021 года ФИО1 была представлена налоговая декларация за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа по УСН за 2020 год по сроку уплаты 25 апреля 2020 года исчислена в размере 6923 рублей, по сроку уплаты 27 июля 2020 года исчислена в размере 12 355 рублей, по сроку уплаты 26 октября 2020 года исчислена в размере 17 854 рублей, сумма доплаты по УСН за 2020 год по сроку уплаты 30 апреля 2021 года исчислена в размере 22 091 рубль.

Авансовые платежи по УСН за 2020 год оплачены ФИО1 частично и с пропуском срока, а именно 06 ноября 2020 года в размере 8871 рубль 82 копеек (из них: 6923 рубля по сроку уплаты 25 апреля 2020 года, 1948 рублей 82 копейки по сроку уплаты 27 июля 2020 года), 13 февраля 2022 года в размере 2 рублей 25 копеек. Оставшаяся сумма в размере 50 348 рублей 93 копеек взыскивается в рамках настоящего дела.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы, авансовых платежей по УСН за 2020 год, доплаты по УСН за 2020 год налоговым органом ФИО1 начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 20 августа 2021 года по 29 августа 2021 года в размере 10 рублей 85 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму дохода свыше 300 000 рублей за 2020 год за период с 02 июля 2021 года по 05 сентября 2021 года в размере 92 рублей 75 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 20 августа 2021 года по 29 августа 2021 года в размере 41 рубля 77 копеек;

- по авансовым платежам по УСН за 2020 год за период с 28 июля 2020 года по 19 июля 2021 года в размере 585 рублей 67 копеек, за период с 27 октября 2020 года по 19 июля 2021 года в размере 726 рублей 35 копеек;

- по доплате по УСН за 2020 год за период с 01 мая 2021 года по 19 июля 2021 года в размере 307 рублей 43 копеек.

Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

31 августа 2021 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год и пеней на данную недоимку, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 30 августа 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 01 октября 2021 года.

07 сентября 2021 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму дохода свыше 300 000 рублей за 2020 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 06 сентября 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 08 октября 2021 года.

27 июля 2021 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № об уплате УСН за 2020 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 20 июля 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 12 августа 2021 года.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

По требованиям, которые являются предметом настоящего административного искового заявления, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 67 были вынесены судебные приказы:

- от 11 октября 2021 года № 2а-2720/2021, который отменен определением и.о. мирового судьи от 06 октября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника (по требованию от 20 июля 2021 года №);

- от 02 декабря 2021 года № 2а-3796/2021, который отменен определением и.о. мирового судьи от 06 октября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника (по требованиям от 30 августа 2021 года № и от 06 сентября 2021 года №).

Право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, не подлежат проверке в рамках рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.

После отмены судебных приказов административный иск подан в Вологодский городской суд Вологодской области налоговым органом 06 апреля 2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, страховых взносов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 2698 рублей 01 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5005 рублей 77 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6870 рублей 53 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19 276 рублей 90 копеек, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 50 348 рублей 93 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 134 рублей 52 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1619 рублей 45 копеек, всего взыскать 83 266 рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2698 рублей 01 копейки.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Бондаренко