Решение № 2А-111/2019 2А-111/2019~М-104/2019 М-104/2019 от 11 сентября 2019 г. по делу № 2А-111/2019

Дело №2а-111/2019

Категория 3.190


РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

12 сентября 2019 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Мурашко Н.А., при секретаре Кореневской В.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пеней на недоимки по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхования,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области (далее по тексту - налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней на недоимки по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхования. В обоснование требований указав, что ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ДД.ДД. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ДД.ДД на основании собственного решения.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР), и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования (далее - ОМС).

На основании Закона № 212-ФЗ, в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии со ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся помимо прочих категорий индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Плательщики страховых взносов, не выплачивающие выплаты или вознаграждения другим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

Согласно Федеральному закону от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка:

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 17897,72 руб. (КБК №),

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до ДД.ДД.ДД в сумме 2448,06 руб. (КБК №),

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ДД.ДД в общей сумме 9040,69 руб. (КБК №).

Инспекцией выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ДД.ДД.

Данное требование в установленный срок не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья Озерского судебного участка Калининградской области вынес судебный приказ № 2А-148/2019 от 11 февраля 2019 года в отношении ФИО1

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых ДД.ДД.ДД мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа по указанному делу.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 17897,72 руб. (КБК №), пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до ДД.ДД.ДД в сумме 2448,06 руб. (КБК №), пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ДД.ДД в общей сумме 9040,69 руб. (КБК №).

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, которое мотивировано тем, что срок пропущен по уважительным причинам: в связи с переходом на новое программное обеспечение, переносом информации с одной программы на другую, из-за чего часто возникали ошибки, которые необходимо было исправлять вручную, а также в связи с реорганизационными мероприятиями, проходившими в Инспекции, повлекшими частичное сокращение правового отдела и передачу некоторых направлений работы правового отдела в другие отделы, а также обусловленной вышеперечисленными причинами существенной загруженностью сотрудников.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа не признал, ссылаясь на пропуск срока на обращение с настоящим требованием в суд.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего спора подлежат применению положения названного Закона.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

Исходя из ч. ч. 1, 2 ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в силу положений ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ и ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

Управлением Пенсионного фонда РФ в муниципальном образовании ....... сформировано требование № от ДД.ДД.ДД по доначислению пени на задолженность по страховым взносам за период с 2010 года на общую сумму 30474,15 руб. (155-157), которое в связи с передачей с ДД.ДД.ДД полномочий по взысканию страховых взносов налоговым органам плательщику не направлялось.

ДД.ДД.ДД заказным письмом по адресу места жительства ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области направлено требование № от ДД.ДД.ДД (л.д. 19) об уплате в срок до ДД.ДД.ДД пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 17897,72 руб., пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до ДД.ДД.ДД в сумме 2622,05 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ДД.ДД в общей сумме 9954,38 руб.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области к мировому судье Озерского судебного участка Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 17897,72 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до ДД.ДД.ДД в сумме 2448,06 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ДД.ДД в общей сумме 9040,69 руб.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением и.о. мирового судьи Озерского судебного участка Калининградской области от ДД.ДД.ДД отменен ранее выданный судебный приказ от ДД.ДД.ДД по делу № 2а-148/2019 о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по страховым взносам.

Начальник Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области ДД.ДД.ДД обратился в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая спор, суд исходит из следующего.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Решение о признании указанных в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 статьи 11 Закона, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 статьи 11 Закона № 436-ФЗ).

При этом согласно пункту 11 статьи 14 Закона № 436-ФЗ положения пункта 1 статьи 11 Закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Закона.

Кроме того, Законом № 436-ФЗ установлен предельный размер подлежащей списанию задолженности, определяемый в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз).

Согласно предоставленным Управлением Пенсионного Фонда РФ ....... сведениям о формировании суммы задолженности, включающей в том числе сумму задолженности, предъявленной ко взысканию (л.д. 102-127, 155-158), задолженность ФИО1 по страховым взносам по состоянию на ДД.ДД.ДД составила 152957,35 руб., в том числе:

- по страховым взносам в ПФР на страховую часть – 144767,64 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) – 8189,71 руб.

Задолженность по пени составила 52246,94 руб., в том числе:

- на страховую часть – 48131,70 руб.;

- на ОМС – 4115,24 руб.

Из таблицы образования задолженности следует, что указанные суммы пени начислены на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование ....... годы (л.д. 104).

Установив, что в настоящем случае задолженность по страховым взносам и начисленным на нее пени образовалась до ДД.ДД.ДД, в силу части 1 статьи 11, части 11 статьи 14 Закона № 436-ФЗ такая задолженность, которая не уплачена (не взыскана, не списана) до ДД.ДД.ДД признается безденежной ко взысканию и подлежит списанию в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Вместе с тем в материалы дела не предоставлено сведений о применении налоговым органом к указанной задолженности положений Закона № 436-ФЗ.

При том, что статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ признает безнадежной к взысканию и подлежащей списанию не всю недоимку по страховым взносам и пени на указанную недоимку за периоды до ДД.ДД.ДД, а только недоимку, исчисленную в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, подробный расчет пени с указанием пенеобразующей суммы, количества дней, на которые были рассчитаны пени, и примененной ставки, административным истцом суду не предоставлен. Суммы пеней, предложенные к уплате в требовании № от ДД.ДД.ДД (30474,15 руб.), отличаются от сумм, заявленных в административном иске (29386,47 руб.). В предоставленных Управлением Пенсионного Фонда РФ ....... таблицах расчета пени по страховым взносам к требованию № от ДД.ДД.ДД содержится только расчет доначисления пени по страховым взносам за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД на общую сумму 22937,01 руб. (л.д. 158-160, 125). Ни № от ДД.ДД.ДД, ни расчеты пеней, предоставленные Управлением Пенсионного Фонда РФ ....... таблицах расчета пени по страховым взносам к требованию №, не подтверждают правомерность начисления пеней, предложенных к уплате в требовании № от ДД.ДД.ДД.

При этом суд отмечает, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании основного платежа, поскольку только при наличии недоимки по страховым взносам плательщику страховых взносов могут быть начислены пени. Отсутствие основного обязательства уплаты страховых взносов влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Вместе с тем, доказательств взыскания с ФИО1 указанной пенеобразующей недоимки по страховым взносам в установленном законом порядке или их добровольной уплаты налоговым и пенсионным органами не представлено, в то время, как в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Иных доказательств того, что возможность взыскания соответствующей недоимки по страховым взносам не утрачена, налоговым органом не представлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что оснований для взыскания с ФИО1 пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 17897 руб. 72 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до ДД.ДД.ДД в сумме 2448 руб. 06 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ДД.ДД в общей сумме 9040 руб.69 коп. не имеется.

Кроме того, в силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

Как указывалось выше, административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ДД.ДД (л.д. 19) с предложением погасить задолженность добровольно в срок до ДД.ДД.ДД.

ДД.ДД.ДД мировым судьей Озерского судебного участка Калининградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в указанном выше размере, однако в связи с поступлением возражений от административного ответчика на судебный приказ, он был отменен определением от ДД.ДД.ДД.

Таким образом, учитывая срок исполнения указанного выше требования и сумму задолженности, Инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ДД.ДД.

Вместе с тем, как следует из материалов административного дела № 2а-148/2019 Озерского судебного участка Калининградской области, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась лишь ДД.ДД.ДД, то есть с пропуском срока.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, однако налоговым органом не приведено убедительных доводов о наличии каких-либо объективных обстоятельств, препятствовавших своевременной подаче административного иска.

Переход на новое программное обеспечение, реорганизационные мероприятия, проходившие в Инспекции, существенная загруженность сотрудников Инспекции, являющиеся по сути внутренними организационными причинами налогового органа, не могут являться основанием для восстановления налоговой инспекции пропущенного срока обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований к отказу в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 17897 руб. 72 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до ДД.ДД.ДД в сумме 2448 руб. 06 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ДД.ДД в общей сумме 9040 руб.69 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Озерский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 сентября 2019 года.

Судья: