Решение № 2А-1-19/2026 от 3 марта 2026 г. по делу № 2А-1-19/2026

Дело № 2а-1-19/2026

УИД 04RS0021-01-2025-007098-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2026 года город Андреаполь

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Прокофьевой О.С. при секретаре судебного заседания Синёвой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия (далее – УФНС России по Республике Бурятия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Республике Бурятия обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженность в сумме 70989,12 рублей, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за налоговые периоды: 2021 год, сроком уплаты 01 декабря 2022 года, в сумме 730,00 рублей; 2022 год, сроком уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 620,00 рублей; 2023 год, сроком уплаты 01 декабря 2024 года, в сумме 584,00 рубля;

налог на имущество за налоговые периоды: 2019 год, сроком уплаты 01 декабря 2020 года, в сумме 465,00 рублей; 2020 год, сроком уплаты 01 декабря 2021 года, в сумме 511,00 рублей; 2021 год, сроком уплаты 01 декабря 2022 года, в сумме 562,00 рубля; 2022 год, сроком уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 618,00 рублей; 2023 год, сроком уплаты 01 декабря 2024 года, в сумме 680,00 рублей;

земельный налог за налоговые периоды: 2019 год, сроком уплаты 01 декабря 2020 года, в сумме 1513,00 рублей; 2020 год, сроком уплаты 01 декабря 2021 года, в сумме 1513, 00 рублей; 2021 год, сроком уплаты 01 декабря 2022 года, в сумме 1513,00 рублей; 2022 год, сроком уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 1513,00 рублей; 2023 год, сроком уплаты 01 декабря 2024 года, в сумме 1003,00 рубля;

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2024 год, сроком уплаты 09 января 2025 года, в сумме 47370,97 рублей;

сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, - 11793,15 рубля.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика, в период с 26 мая 2022 года по 15 декабря 2024 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик в силу статей 357, 388, 400 Налогового кодека Российской Федерации признается плательщиком транспортного налога за 2021-2023 годы, земельного налога за 2019-2023 годы, налога на имущество за 2019-2023 годы. Исчисление перечисленных налогов произведено на основании сведений, поступающих в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым на него зарегистрированы: с 15 декабря 2018 года транспортное средство марки МАЗДА 323, государственный регистрационный знак №, мощность 73 лошадиные силы; с 05 марта 2012 года земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, с видом разрешенного использования - <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>; с 05 марта 2012 года жилой дом с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика были направлены сводные налоговые уведомления: от 03 августа 2020 года № 22275073 с исчисленной суммой земельного налога за 2019 год в размере 1513,00 рублей, налога на имущество за 2019 год в размере 465,00 рублей; от 01 сентября 2021 года № 19857083 с исчисленной суммой земельного налога за 2020 год в размере 1513,00 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 511,00 рублей; от 01 сентября 2022 года № 2637264 с исчисленной суммой транспортного налога за 2021 год в размере 730,00 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 1513,00 рублей, налога на имущество за 2021 год в размере 562,00 рубля; от 15 августа 2023 года № 76840323 с исчисленной суммой транспортного налога за 2022 год в размере 620,00 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1513,00 рублей, налога на имущество в размере 618,00 рублей. Также ФИО1 обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 47370,97 рублей. В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 06 июля 2023 года № 60249 с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 27 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 43484,75 рубля. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Административный истец УФНС России по Республике Бурятия и административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении не явились, своих представителей в суд не направили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, что в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не является препятствием к рассмотрению административного дела, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Проверив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, конкретизируя в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 и пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 30 октября 2025 года № КУВИ-001/2025-199918727, № КУВИ-001/2025-199918729 подтверждено, что ФИО1 с 05 марта 2012 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>, а также здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Карточкой учета транспортного средства от 15 декабря 2018 года подтверждено, что ФИО1 с указанной даты является собственником транспортного средства марки МАЗДА 323, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены сводные налоговые уведомления:

- от 03 августа 2020 года № 22275073 с исчисленной суммой земельного налога за 2019 год в размер 1513,00 рублей, налога на имущество за 2019 год в размере 465,00 рублей со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- от 01 сентября 2021 года № 19857083 с исчисленной суммой земельного налога за 2020 год в размере 1513,00 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 511,00 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года;

- от 01 сентября 2022 года № 2637264 с исчисленной суммой транспортного налога за 2021 год в размере 730,00 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 1513,00 рублей, налога на имущество за 2021 год в размере 562,00 рубля со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года;

- от 15 августа 2023 года № 76840323 с исчисленной суммой транспортного налога за 2022 год в размере 620,00 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1513,00 рублей, налога на имущество в размере 618,00 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года;

- от 24 августа 2024 года № 158967743 с исчисленной суммой транспортного налога за 2023 год в размере 584,00 рубля, земельного налога за 2023 год в размере 1003,00 рубля, налога на имущество в размере 680,00 рублей со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года;

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждено, что ФИО1 в период с 26 мая 2022 года по 15 декабря 2024 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49500,00 рублей, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 рублей.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производят самостоятельно в порядке статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из вышеизложенного следует, что ФИО1 обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 47370,97 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 06 июля 2023 года № 60249 с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 27 ноября 2023 года с указанием отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 43484,75 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 названного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 15 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном указанной статьей.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, что подтверждается расчетом пеней.

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равенства «0».

Письмом Минфина России от 28 декабря 2023 года № 03-02-07/127259 также предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Доказательств уплаты как недоимки по данным налогам, на которые начислены пени, так и самих пени, административным ответчиком в суд не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района города Улан-Удэ Республики Бурятия от 29 сентября 2025 года по гражданским делам № 2а-999/2024, № 2а-660/2025 отменены судебные приказы № 2а-999/2024 от 14 февраля 2024 года, № 2а-660/2025 от 12 февраля 2025 года по административному делу по заявлению УФНС по Республике Бурятия о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени в размере 15684,00 рубля и 62357,59 рублей.

Разрешая спор, суд, проверив правильность расчета пени по налогам, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующей обращению в суд, и, установив, что административным ответчиком обязательства не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования - Андреапольский муниципальный округ Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия с ФИО1 (ИНН №) задолженность в сумме 70989,12 рублей, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за налоговые периоды: 2021 год, сроком уплаты 01 декабря 2022 года, в сумме 730,00 рублей; 2022 год, сроком уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 620,00 рублей; 2023 год, сроком уплаты 01 декабря 2024 года, в сумме 584,00 рубля;

налог на имущество за налоговые периоды: 2019 год, сроком уплаты 01 декабря 2020 года, в сумме 465,00 рублей; 2020 год, сроком уплаты 01 декабря 2021 года, в сумме 511,00 рублей; 2021 год, сроком уплаты 01 декабря 2022 года, в сумме 562,00 рубля; 2022 год, сроком уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 618,00 рублей; 2023 год, сроком уплаты 01 декабря 2024 года, в сумме 680,00 рублей;

земельный налог за налоговые периоды: 2019 год, сроком уплаты 01 декабря 2020 года, в сумме 1513,00 рублей; 2020 год, сроком уплаты 01 декабря 2021 года, в сумме 1513, 00 рублей; 2021 год, сроком уплаты 01 декабря 2022 года, в сумме 1513,00 рублей; 2022 год, сроком уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 1513,00 рублей; 2023 год, сроком уплаты 01 декабря 2024 года, в сумме 1003,00 рубля;

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2024 год, сроком уплаты 09 января 2025 года, в сумме 47370,97 рублей;

сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, - 11793,15 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования - Андреапольский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.С. Прокофьева

Решение принято в окончательной форме 03 марта 2026 года.

Судья О.С. Прокофьева