Решение № 2А-337/2023 2А-53/2024 2А-53/2024(2А-337/2023;)~М-325/2023 М-325/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-337/2023

Дело № 2а-53/2024

УИД 35RS0025-01-2023-000506-82


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Харовск Вологодской области,

ул. Ленинградская, д. 39 12 февраля 2024 года

Харовский районный суд Вологодской области в составе: председательствующего судьи Лягиной Е.А.,

при секретаре Черничко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-53/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 Х-о. о взыскании недоимки по налогам, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Х-о. о взыскании недоимки по налогам и пеней в размере 17 513 рублей 03 копейки, из которых:

задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в размере 14 252 рубля,

пени по транспортному налогу в размере 995 рублей 57 копеек,

задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год (ОКТМО 19652101) в размере 88 рублей,

задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> годы (ОКТМО 35643452) в размере 2144 рубля,

пени по земельному налогу в размере 33 рубля 46 копеек.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании суммы задолженности по налогам и санкций подлежат удовлетворению.

Полномочия административного истца по взысканию заявленных обязательных платежей и санкций предусмотрены Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, а также приказом Федеральной налоговой службы от 31 мая 2023 года № ЕД-7-4/361 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области».

Правила исчисления транспортного налога установлены главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 2 Закона Вологодской области № 842-ОЗ от 15 ноября 2002 года «О транспортном налоге» с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года были установлены следующие налоговые ставки: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей; с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правила исчисления земельного налога установлены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

На основании решения Совета муниципального образования г. Харовск Харовского муниципального района от 9 ноября 2018 года № 75 «О внесении изменений в решение Совета города Харовска от 17 ноября 2017 года № 70» с 1 января 2019 года налоговые ставки устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: 0,3% в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 Х-о. принадлежит право:

с ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска;

с ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска;

с ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска;

с ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты>;

на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

В силу указанного ФИО1 Х-о. является плательщиком транспортного налога, земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за <данные изъяты> год составил 3825 рублей (относительно автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, - 2225 рублей, относительно автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, - 1600 рублей), земельный налог (относительно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>) - 117 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за <данные изъяты> год составил 3825 рублей (относительно автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, - 2225 рублей, относительно автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, - 1600 рублей), земельный налог (относительно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>) - 117 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за <данные изъяты> год составил 4196 рублей (относительно автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, - 2225 рублей, относительно автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, - 1600 рублей, относительно автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, - 371 рубль), земельный налог (относительно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>) - 88 рублей, земельный налог (относительно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>) - 924 рубля.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за <данные изъяты> год составил 2406 рублей (относительно автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, - 111 рублей, относительно автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, - 960 рублей, относительно автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, - 1335 рублей), земельный налог за <данные изъяты> год (относительно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>) - 1220 рублей.

Доказательств уплаты налогоплательщиком налогов согласно вышеперечисленным налоговым уведомлениям материалы дела не содержат.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на период возникновения спорных правоотношений) следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В связи с неуплатой транспортного налога в адрес ФИО1 Х-о. налоговым органом направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога за <данные изъяты> год в сумме 3825 рублей и пеней за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57 рублей 88 копеек;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога за <данные изъяты> год в сумме 3825 рублей и пеней в сумме 180 рублей 16 копеек, транспортного налога за <данные изъяты> год в сумме 3825 рублей и пеней в сумме 156 рублей 38 копеек, земельного налога 109 рублей и пеней 1 рубль 55 копеек;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога за <данные изъяты> год в сумме 3825 рублей и пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62 рубля 27 копеек;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога на имущество в сумме 3825 рублей и пеней в сумме 383 рубля 45 копеек;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога за <данные изъяты> год в сумме 4196 рублей, пеней по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 рублей 42 копейки, земельного налога за <данные изъяты> год в размере 88 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога за <данные изъяты> год в сумме 924 рубля и пеней по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 рублей 97 копеек;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: пеней по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 83 копейки, пеней по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 49 копеек, транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 2406 рублей, земельного налога за <данные изъяты> год в размере 1220 рублей.

Доказательств исполнения налогоплательщиком вышеуказанных требований в добровольном порядке в материалы дела не представлено.

Неисполнение административным ответчиком вышеприведенных налоговых требований послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 59 с заявлением о выдаче судебного приказа.

По общему правилу, закрепленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Вместе с тем, согласно положениям пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).

Из материалов дела усматривается, что общая сумма взыскиваемой задолженности по налогу и пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10 000 рублей, а самым ранним требованием об уплате налога и пеней является требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Предусмотренные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в рассматриваемом случае не пропущены, поскольку ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 59 вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 Х-о. в пользу МИФНС № 7 по Вологодской области задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 3825 рублей, пеня 498 рублей 60 копеек (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ), задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 10 427 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 735 рублей 01 копейка, по земельному налогу за <данные изъяты> в размере 2144 рубля, пени за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рубля 46 копеек, по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 88 рублей (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ).

Определениями мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 59 от ДД.ММ.ГГГГ по делам № 2а-2506/2019, № 2а-1670/2022 указанные судебные приказы отменены.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок обращения в суд с административным исковым заявлением в данном случае не пропущен, поскольку административный истец подал его ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48), с соблюдением шестимесячного срока после даты отмены судебных приказов о взыскании недоимки по налогам (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

Представленный административным истцом расчет предъявленной к взысканию суммы является правильным, согласуется с представленными доказательствами, административным ответчиком по существу не оспаривается.

При изложенных обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 700 рублей 52 копейки, от уплаты которой административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеней удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области 17 513 рублей 03 копейки, а именно:

задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в размере 14 252 рубля,

пени по транспортному налогу в размере 995 рублей 57 копеек,

задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год (ОКТМО 19652101) в размере 88 рублей,

задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> годы (ОКТМО 35643452) в размере 2144 рубля,

пени по земельному налогу в размере 33 рубля 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 700 рублей 52 копейки.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Харовский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Лягина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2024 года.