Решение № 2А-3225/2025 2А-360/2026 2А-360/2026(2А-3225/2025;)~М-2604/2025 М-2604/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-3225/2025

Дело № 2а-360/2026

УИД № 36RS0001-01-2025-004229-86


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Омаровой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области о перерасчете размера налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС № 15 по Воронежской области, МИФНС № 17 по Воронежской области, в котором просит снизить сумму налога, а также проверить правильность открытия индивидуального предпринимательства.

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не вела, кроме того не знала о наличии статуса индивидуального предпринимателя до 2022 года, так как сама его не открывала, в связи с чем не согласна с начисленными налоговым органом суммами налогов.

МИФНС № 15 по Воронежской области были представлены письменные пояснения, в которых административный ответчик свои действия по взысканию сумм налогов и пени считает законными и обоснованными, принятыми в соответствии с предусмотренной налоговым законодательством процедурой взыскания образовавшейся задолженности.

МИФНС № 17 по Воронежской области были представлены письменные возражения на административное исковое заявление, в которых административный ответчик в удовлетворении заявленных требований просил отказать в полном объеме в связи с тем, что у ФИО1 был статус индивидуального предпринимателя в связи с чем она обязана была уплачивать установленные законодательством страховые взносы.

Административный истец и представители административных ответчиков в судебное заседание не явились о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреь дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (пп. 2 п.1 ст.430 НК РФ).

Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ «О внесении изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты» с 1 января 2018 года установлена обязанность плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45 842 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели как страхователи и застрахованные лица уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, а в случае, если гражданин, в том числе являющийся индивидуальным предпринимателем, - пенсионер, уплачиваемые им страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии.

Кроме того, как указано в письме Министерства финансов Российской Федерации от 12.03.2024 года N 03-15-05/21763 уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов осуществляется независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и размера дохода в конкретном расчетном периоде.

Согласно определению Конституционного суда Российской Федерации от 22.03.2012 года N 621-O-O предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Данные выводы поддерживаются судебной практикой, в том числе Постановлением 10 Арбитражного апелляционного суда от 20.05.2019 года по делу № А41-102120/18, Постановлением 18 Арбитражного апелляционного суда от 05.11.2020 года по делу № А76-7449/2020.

Таким образом, оснований для освобождения от этой обязанности не имеется.

Рас СВ ФР = (ФР/12) * М + (ФР/12 /Дн )* Кн

Фр - фиксированный размер

М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода;

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности;

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца;

М – 12

Расчёт страховых взносов за 2021 год:

Страховые взносы за пенсионное страхование (32448/12)*3+(32448/12)*15/30 = 9 464 рубля;

Страховые взносы за медицинское страхование (8426/12)*3+(8426/12)*15/30 = 2 457.58 рублей.

Расчёт страховых взносов за 2023 год:

Страховые взносы в фиксированном размере (45842/12)*9+(45842/12)*21/31 = 36 969 рублей 35 копеек.;

В соответствии с установленным законодательством расчетом, налоговый орган правомерно и верно начислил суммы страховых взносов за период нахождения ФИО1 в статусе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в требование № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года была включена следующая задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) в размере 43 909 рублей 00 копеек (в том числе 9 464 рубля 00 копеек за 2021 год, 34 445 рублей 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года (страховые на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 11 223 рубля 58 копеек (в том числе 2 457 рублей 58 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, 8 766 рублей 00 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год);

- по пени в сумме 3 065 рублей 11 копеек.

В соответствии со статьей 47 НК РФ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ года вынес постановление о взыскании задолженности № № ..... на сумму 60 384 рубля 13 копеек, в данную сумму, согласно пояснениям налогового органа, вошли суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, а также суммы пени. Данное постановление было отправлено на исполнение судебным приставам.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (редакция статьи действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Налоговым органом в соответствии с установленной законодательством процедурой были выполнены все необходимые меры для взыскания неуплаченных сумм задолженности, а именно:

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ и мировым судьей судебного участка № ..... в Новоусманском судебном районе Воронежской области ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 39 022 рубля 09 копеек. Согласно представленным налоговым органом пояснениям данный судебный приказ был отправлен на исполнение приставам.

Помимо этого, налоговым органом были сформированы заявления о взыскании начисленных на неуплаченную задолженность сумм пени, а именно:

- по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № ..... в Новоусманском судебном районе Воронежской области ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ №№ ..... о взыскании с ФИО1 10 002 рубля 30 копеек пени. Согласно представленным налоговым органом пояснениям данный судебный приказ был отправлен на исполнение приставам;

- по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № ..... в Новоусманском судебном районе Воронежской области ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ №№ ..... о взыскании с ФИО1 17 260 рублей 77 копеек пени. Согласно представленным налоговым органом пояснениям данный судебный приказ был отправлен на исполнение приставам;

Исходя из вышеустановленного, сумма ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года в размере 131 033 рубля 94 копейки, состоящая из сумм - 81 117 рублей 21 копейки – по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год; 47 916 рублей 73 копейки – по пени на данные суммы является исчисленной в соответствии с законодательством и перерасчету не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области о перерасчете размера налога.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

Решение в окончательной форме изготовлено 28.01.2026.