Решение № 2А-303/2024 2А-303/2024~М-218/2024 М-218/2024 от 4 августа 2024 г. по делу № 2А-303/2024

Дело № 2а-303/2024

УИД21RS0005-01-2024-000333-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2024 года п. Ибреси

Ибресинский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Андреевой Л.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО4 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС по Чувашской Республике, Инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе по транспортному налогу - размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц- в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, а также транспортного налога в связи с тем, что за ним зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> 1.30 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, VIN: №. Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги и сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Налоговым органом административному ответчику были исчислены налоги за 2022 год, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо Инспекцией ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо. Также в адрес административного ответчика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщица (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу <данные изъяты> вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> Чувашской Республики судебный приказ о взыскании задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В настоящее время задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не погашена и составляет <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно. На сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Административный истец - УФНС по Чувашской Республике, извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направил, его представитель ФИО3 просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административного ответчик ФИО1 своевременно и надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, на него не явился, возражений на административный иск не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного разбирательства, наличие ходатайства представителя административного истца о рассмотрении административного дела без его участия и отсутствие сведений об уважительности причин неявки административного ответчика, а также, принимая во внимание, что их участие в силу закона не является обязательным и не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные доказательства, находящиеся в материалах административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение требования по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2019 г.) налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено право муниципальных образований уменьшить их до нуля или увеличить, но не более чем в 3 раза. И лишь в случае если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, то налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 НК РФ).

Положением «О вопросах налогового регулирования в Ибресинском городском поселении Ибресинского района Чувашской Республики, отнесенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики (в редакции от 29.11.2019 №52/3) налоговая ставка на имущество устанавливается исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3%, в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир,

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год согласно статье 360 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 38 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ».

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с включительно – 16 рублей.

Также судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, ФИО4 на праве собственности принадлежат: недвижимое имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ); транспортное средство - легковой автомобиль марки <данные изъяты> 1.30 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, VIN №, с мощностью двигателя 82 л.с., (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Управлением, руководствуясь положениями пунктами 2 и 3 статьи 52, статей 228, 362, 408 НК РФ исчислена сумма налога на имущество и транспортного налога, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки обязанность по уплате обязательных платежей ФИО1 исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пеней в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не погашена и составляет <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, задолженность по пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Представленный административным истцом расчет налогов, пеней судом проверен, является обоснованным, расчет пеней составлен в соответствии со статьей 75 НК РФ, арифметических ошибок не содержит.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в информационном ресурсе – «личный кабинет налогоплательщика», ввиду чего требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику посредством электронного сервиса.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ - налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности направлено ФИО1

В силу части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Ибресинского района Чувашской Республики заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ данным мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу <данные изъяты> о взыскании ФИО1 в пользу Управления задолженности в размере 11 186 руб. 15 коп., который ввиду поступления от должника возражения определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное исковое заявление подано в суд административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, условия для обращения в суд для взыскания задолженности по налогам соблюдены.

Как усматривается из представленных в суд документов, ФИО4 сумма задолженности по налогам и суммы пени на момент рассмотрения дела не уплачена. Возражений по заявленным требованиям от ответчика не поступило.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания недоимки, административным истцом исполнена, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, иск налогового органа подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО4 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 447 руб., от уплаты которой административный истец в силу положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО4 <данные изъяты> (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в общем размере <данные изъяты>) руб. <данные изъяты> коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>);

- сумму пеней в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для зачисления:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО4 ФИО6 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ибресинский районный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.М. Андреева

Мотивированное решение составлено 19 августа 2024 года.