Решение № 2А-1-406/2025 2А-1-406/2025~М-1-359/2025 М-1-359/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-1-406/2025

Дело № 2а-1-406/2025

УИД 73RS0021-01-2025-000489-09


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Ульяновская область,

г. Сенгилей 12 декабря 2025 г.

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Шестаевой Н.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при помощнике судьи Жегалиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту также - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в Сенгилеевский районный суд Ульяновской области с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО1 (№) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика. Административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ реализовал недвижимое имущество (земельный участок), вид разрешенного использования для сельскохозяйственного производства, общей площадью 2896000 кв.м., доля в праве – 1/16 и в установленный законодательством о налогах и сборах срок не предоставил первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ

По результатам камеральной проверки, имеющихся у налогового органа сведений по доходам, полученным ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ от продажи объекта недвижимости ДД.ММ.ГГГГ в сумме 95000 рублей ему начислен НДФЛ в сумме 12350 рублей (95000 рублей * 13% = 12350 рублей), а также он привлечен к налоговой ответственности ст. 119 НК РФ и ст.122 НК РФ. Размер штрафных санкций по ст. 119 НК РФ, составляет 3705 руб. (12350*30%) руб., размер штрафных санкций по ст.122 НК РФ, составляет 2470 руб. (12350*20%). Налог НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4225,00 руб. остаток задолженности в сумме 8125,00 руб. по настоящее время не оплачен. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С учетом изложенного, административный истец попросил взыскать с ФИО1 НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ г. - 8125,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2965,49 руб. и штраф - 6175,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № по Саратовской области, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что он о необходимости представить декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ не знал, поскольку был введен в заблуждение покупателем земельного участка. ДД.ММ.ГГГГ. он подал декларацию по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составляет 4225 рублей. Данный налог им оплачен ДД.ММ.ГГГГ. в полном объеме. Нарушение срока подачи декларации не оспаривает.

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы настоящего административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, кроме прочего, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствие с требованием об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ., срок его исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ., при этом размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей. Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании налога, пеней административным истцом поданы не позднее шести месяцев со дня истечения указанного срока исполнения требования - судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. отменен ранее выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени (л.д.71-76).

Исковое заявление о взыскании налога, пеней в порядке искового производства административным истцом подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением и заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом не пропущен.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статей 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Установленный статьей 52 НК РФ срок направления налогового уведомления не является пресекательным, этой нормой предусмотрена также и возможность исчисления налога в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится НДФЛ.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на основании свидетельства на право собственности на землю, выданного комитетом по земельным ресурсам и землеустройству № от ДД.ММ.ГГГГ. на праве общей долевой собственности, доля в праве 1/120, имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4766000 кв.м. расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 26-28).

В соответствие с проектом межевания земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ. и соглашением об определении вида права собственности и размера доли от ДД.ММ.ГГГГ. был произведен выдел земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2896000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> в счет 16/120 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, в том числе принадлежащего ФИО1 (л.д. 126-184).

Согласно выписке из ЕГРН, право общей долевой собственности, доля в праве 1/16, на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2896000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> у ФИО1 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 29-33).

В соответствие с договором купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 свою долю в праве общей долевой собственности, доля в праве 1/16, на земельный участок с кадастровым номером № продал по цене 95000 рублей, переход права собственности зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 119-120).

Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В силу статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

В силу части 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Согласно частям 1, 3 статьи 41 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости, за исключением случаев, если в соответствии с настоящим Федеральным законом государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав. В случае, если в соответствии с настоящим Федеральным законом государственный кадастровый учет образованных объектов недвижимости осуществляется без одновременной государственной регистрации прав на них, снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственной регистрацией прав на образованные объекты недвижимости.

Таким образом, при разделе объекта недвижимости возникают новые объекты права собственности, а первичный объект прекращает свое существование, в связи с чем срок нахождения в собственности образованных помещений для целей исчисления и уплаты НДФЛ при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные объекты недвижимости без учета срока владения исходной недвижимостью.

Учитывая, что объект недвижимости – земельный участок с кадастровыми номерами № находился в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения (5 лет) после регистрации права собственности на его и до момента его реализации, при этом срок владения данным земельным участком следует исчислять со дня постановки его на кадастровый учет и регистрации на права собственности (ДД.ММ.ГГГГ.) без учета срока владения исходной недвижимостью.

Доход, полученный административным ответчиком от продажи земельного участка, не подлежит освобождению от налогообложения и у ФИО1 возникла обязанность подать декларацию по форме 3-НДФЛ, уплатить НДФЛ в установленные законом сроки.

В соответствие с расчетом по форме 3-НДФЛ, поданной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога на доходы физического лица ДД.ММ.ГГГГ. к уплате составляет 4225 руб. (л.д.186).

Согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 оплачен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4225 руб. (л.д. 88).

Как следует из решения Межрайонной ИФНС № по Саратовской области № от ДД.ММ.ГГГГ. с учетом решения о внесении изменений № от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 не представил в срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ. за что был привлечен к налоговой ответственности виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1267, 50 руб.

В соответствие с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Учитывая, что ФИО1 действительно не представил в срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ., срок представления которой ДД.ММ.ГГГГ., а она была представлена ДД.ММ.ГГГГ., то административный ответчик обоснованно привлечен к налоговой ответственности виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1267,50 руб. Порядок и сроки привлечения к налоговой ответственности в соответствие с решением от ДД.ММ.ГГГГ. соблюдены (л.д. 14-18, 55-67).

В связи с отсутствием добровольной уплаты административным ответчиком штрафа административным истцом было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому на ФИО1 была возложена обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. погасить задолженность в части уплаты штрафа (л.д. 10-11).

Данное требование административным ответчиком не было исполнено в полном объеме.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не уплатил причитающуюся сумму штрафа в сроки установленные законодательством о налогах и сборах, при этом возможность взыскания данной задолженности налоговым органом не была утрачена, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не пропущен, то суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1267,50 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ г. – 8125 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2965,49 руб. и штрафа - 4907,50 руб. следует отказать ввиду необоснованности.

Как установлено в судебном заседании в соответствие с расчетом по форме 3-НДФЛ сумма налога на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ. к уплате у ФИО1 составляет 4225 руб. и данный налог ФИО1 оплачен ДД.ММ.ГГГГ. в полном объеме. При этом в соответствие с решением Межрайонной ИФНС № по Саратовской области № от ДД.ММ.ГГГГ. с учетом решения о внесении изменений № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ не привлечен, данное нарушение исключено из решения и сумма налога ему не начислена, в связи с чем в настоящее время оснований для взыскания штрафа, налога и пени на сумму налога, исчисленную ранее налоговым органом, не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 исходя из суммы взысканной задолженности в размере, подлежит взысканию в доход местного бюджета на основании ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 157, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1267 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суда через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.И. Шестаева.

В окончательной форме решение изготовлено 22.12.2025г.