Решение № 2А-1512/2021 2А-1512/2021(2А-8939/2020;)~М-7423/2020 2А-8939/2020 М-7423/2020 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-1512/2021

Дело № 2а-1512/2021

74RS0002-01-2020-009821-75


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июня 2021 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,

при секретаре В.А. Филипповой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО4 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 317 рублей 51 копейка, за 2017 года в сумме 878 рублей, пени по налогу на имущество в общей сумме 127 рублей 05 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 36 копеек, и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 011 рублей 50 копеек.

Требования по иску мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, налоговым органом была рассчитана пеня. Истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по пени в указанных суммах.

Представитель административного истца - ИФНС России по <адрес> ФИО3, в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании заявленные исковые требования не признала, поскольку требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения не обоснованные, так как предпринимательскую деятельность она не осуществляла с 2004 года, юридически прекратилась 2016 года.

В силу ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС <адрес> подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В судебном заседании установлено, ФИО2 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости, признаваемых в соответствии с НК РФ, объектами налогообложения налогом на имущество:

- Квартиры, адрес: 454048, Россия, <...>, Кадастровый №, Площадь 77,60, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, З статьи 52, статьи 408 НК РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества Налогоплательщика сумму имущественного налога за 2015-2018 и направил через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ №, заказным почтовым отправлением от ДД.ММ.ГГГГ МЗ 1335177 от ДД.ММ.ГГГГ № (является приложением к настоящему заявлению), в которых содержатся расчеты налога, а также сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Факт направления уведомлений подтверждается списком заказных почтовых отправлений, скриншотом с личного кабинета налогоплательщика (является приложением к настоящему заявлению).

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц:

-По требованию от 07.02.2019г. № налог за 2017г. составляет 878,00руб., пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,64руб.;

-По требованию от ДД.ММ.ГГГГ № налог за 2016г. составляет 317,51руб. (с учетом частичной оплаты в размере 432,49ру6.).

-По требованию от 10.07.2019г. № пени за 2016 г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.07.2019г. в сумме 93,22руб. (в связи с частичным списание задолженности по пени остаток составил 77,87руб.), пени за 2017г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.07.2019г. в сумме 34,54руб.

Итого сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 20162017г. составляет 1192,51 руб., пени подлежащая уплате, составляет 127,05руб.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена в налоговый орган налоговая декларация формы З-НДФЛ о доходах физического лица за 2014 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за упомянутый налоговый период, составляет 1702,00 рублей. (Решение от 23.08.2017№).

В соответствии со ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1-2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ должник не осуществил исполнение обязанности по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц за 2014 год: в размере 1702,00 руб., установленной в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку обязанность по уплате сумм НДФЛ должником в установленный срок не исполнена, на сумму задолженности по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня, размер которой составил 75,36 рублей.

ИФНС России по <адрес> направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанное требование в установленный срок должником исполнено не в полном объеме, задолженность до настоящего времени не погашена. Данное обстоятельство послужило основанием для инициирования обращения в суд.

В судебном заседании установлено, что ответчик была зарегистрирована, в. качестве индивидуального предпринимателя, в УПФР в <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

Согласно ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ (действующего до ДД.ММ.ГГГГ) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

а) организации

б) индивидуальные предприниматели

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Статьями 18, 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной уплате страховых взносов.Статьей 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей определен размер страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования.

В силу статьи 20 Закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.012017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона №250-ФЗ.

В связи с неуплатой страховых взносов, имущественных налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 69-70 НК РФ, были сформированы и направлены налогоплательщику:

требование 26239 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако указанное требование до настоящего момента времени в полном объеме не исполнено. На текущий момент имеется задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.012017 г. начисленная в период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.07.2019г. в размере 5011,50руб.

В соответствии с абзацем З пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование: N25748 от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до 02.04.2019г. (направлено заказным почтовым отправлением 22.02.2019г.), N26363 от 16.02.2018г. по сроку исполнения до 20.03.2018г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ), № от 10.07.2019г. по сроку исполнения до 01.11.2019г. (направлено заказным почтовым отправлением 1 1.09.2019г.).

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи З НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган страховщика, направивший требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов. вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб.. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган в установленные законом сроки 25.02.2020г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 к мировому судье судебного участка № <адрес>.

Суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-776/2020 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО2.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность.

Поскольку ФИО2 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнил, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет сумм пени, судом проверен, является математически верным.

Административный ответчик возражает относительно заявленных исковых требований частично. Считает взыскание пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.07.2019г. в размере 5 011.50 руб. неправомерным, так как ранее, решением Центрального районного суда по делу 2а-4305/2020 от ДД.ММ.ГГГГ взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ признано не правомерным.

Суд указывает, что пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение установленных законом сроков (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пени недопустимо, так как Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры по принудительному взысканию налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При таких обстоятельствах, начисление пени по Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.07.2019г. в размере 5 011 рубль 50 копеек неправомерно.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> подлежат удовлетворению частично.

С ФИО2 подлежит взысканию задолженности задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 317 рублей 51 копейка, за 2017 года в сумме 878 рублей, пени по налогу на имущество в общей сумме 127 рублей 05 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 36 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> требования к ИФНС России по <адрес> к ФИО4 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 317 рублей 51 копейка, за 2017 года в сумме 878 рублей, пени по налогу на имущество в общей сумме 127 рублей 05 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 36 копеек.

В удовлетворении исковых требований в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 011 рублей 50 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд <адрес>.

Председательствующий п/п М.А. Рыбакова

Решение в полном объеме изготовлено 25 июня 2021 года

Копия верна. Решение не вступило в законную силу. Оригинал решения находится в материалах Административного дела 2а-1512/2021 УИН 74RS0002-01-2020-009821-75

Судья М.А. Рыбакова

Секретарь В.А. Филиппова