Решение № 2А-697/2024 2А-697/2024~М-474/2024 М-474/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-697/2024

Дело №2а-697/2024

УИД13RS0019-01-2024-000720-33


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 17 июня 2024 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р.,

при секретаре судебного заседания Илькаевой И.А.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что 09 апреля 2018 года ФИО1 поставлен на учет как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 13 сентября 2022 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения. 26 апреля 2022 года ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 года, регистрационный номер №1467813815. На основании декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, сумма доходов за налоговый период составила 634700 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период составила 38082 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование в течение налогового периода составляет 40874 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составила 00,00 руб. (38082,00- 38082.00=00.00руб.). В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации установлено, что сумма доходов за налоговый период составила 634700 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период составила 38082 руб., уплаченная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в течение налогового периода (с 1 января по 31 декабря 2021 года) по данным лицевой карточки составила 0.00руб. Таким образом, в нарушении положений статьи 346.21 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 незаконно уменьшил сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов. Следовательно, сумма налога, подлежащего доначислению по результатам проверки составляет 38082 руб. 10 ноября 2022 года налоговым органом было вынесено решение о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, и ему доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 38082 руб. Поскольку ФИО1 был частично уплачен налог в сумме 742 руб., размер задолженности по налогу составляет 37340 руб. В адрес ФИО1 налоговым органом было выставлено требование об уплате налога №149131 от 25 сентября 2023 года, вследствие неисполнения которого налоговым органом принято решение №2539 от 29 января 2024 года о взыскании задолженности. Управление ФНС по Республике Мордовия обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО1, 21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ, который в связи с представленными возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 14 марта 2024 года. До настоящего времени требование не исполнено, налог в размере 37340 руб., пени в размере 8643 руб. 52 коп., за период с 04 октября 2022 года по 05 февраля 2024 года, в бюджет не уплачен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 37340 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 04 октября 2022 года по 05 февраля 2024 года в сумме 8643 руб. 52 коп., а всего 45983 руб. 52 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие истца, заявленные требования поддерживает, просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился и своего представителя в суд не направил.

Суд, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дне, месте, времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 1 НК РФ устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с частью 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Статьей 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате по упрощенной системе налогообложения регулируется статьей 26.2 НК РФ.

В силу статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно статье 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ).

В силу пункта 2 части 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно подпунктам 1-3, 9 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, судом при рассмотрении настоящего административного дела установлено, что в период с 09 апреля 2018 года по 13 сентября 2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица. В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения.

26 апреля 2022 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу от 22 апреля 2022 года, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 года, регистрационный номер №1467813815. Из содержания поданной ФИО1 налоговой декларации установлено, что сумма доходов за налоговый период за 2021 год составила 634700 руб., сумма исчисленного налога на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период составила 38082 руб. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составила 0 руб. (38082,00-38082.00=0руб.).

Между тем, в ходе проведения налоговым органом камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации по налогу установлено, что сумма доходов тужилкина А.Ю. за налоговый период составила 634700 руб., сумма исчисленного налога за налоговый период составила 38082 руб., уплаченная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в течение налогового периода с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года по данным лицевой карточки составила 0 руб.

В связи с незаконным уменьшением административным ответчиком суммы налога за налоговый период на сумму страховых взносов в размере 38082 руб., ФИО1 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 38082 руб. (на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование).

По факту проведения камеральной налоговой проверки налогового расчета по налогу за 2021 года, ФИО1, как налоговый агент, за несвоевременную уплату налога, решением УФНС по Республики Мордовия №3850 от 10 ноября 2022 года привлечен к налоговой ответственности. Указанное решение вступило в законную силу 26 декабря 2022 года.

Административным ответчиком ФИО1 был частично уплачен исчисленный налог за 2021 года в сумме 742 руб.

В связи с неполной уплатой налога за 2021 год, 16 октября 2023 года налоговым органом в адрес должника заказным письмом направлено требование №149131 от 25 сентября 2023 года о необходимости в срок до 28 декабря 2023 года погасить задолженность в размере 37340 руб. (38082-742), а также пени в сумме 6198 руб. 67 коп.

Вследствие неуплаты административным ответчиком начисленной задолженности по налогу в указанном размере, УФНС по Республике Мордовия принято решение №2539 от 29 января 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в счетах в банка в пределах суммы отрицательного ЕНС и или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности №149131 от 25 сентября 2023 года в размере 45856 руб. 24 коп.

Указанное решение было направлено в адрес административного ответчика 31 января 2024 года письмом с уведомлением о вручении заказного письма, однако требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.

В связи с неисполнением требования административный истец в лице УФНС по Республике Мордовия обратился с заявлением к мировому судье о взыскании с ФИО1 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пеней за 2021 год.

21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия налога УСН за 2021 год в размере 37340 руб., пени за период с 04 октября 2022 года по 05 февраля 2024 года в сумме 8643 рубля 52 копейки, а всего 45983 руб. 52 коп., который в связи с представленными возражениями должника отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия от 14 марта 2024 года.

Таким образом, до настоящего времени за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 37340 руб. (38082-742), пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 04 октября 2022 года по 05 февраля 2024 года в сумме 8643 руб. 52 коп., а всего 45983 руб. 52 коп.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление поступило в суд в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 15 апреля 2024 года.

Возражений, относительно предоставленного расчета по налогу и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования налогового органа основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 год, свою обязанность по его уплате в полном объеме не исполнил, незаконно уменьшив сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов в размере 38082 руб., принимая во внимание частичную уплату ФИО1 задолженности по налогам в размере 742 руб., нарушений сроков обращения налогового органа в суд по делу не установлено, проверив расчет задолженности и пени и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым исковые требования УФНС по Республике Мордовия удовлетворить, взыскав с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 37340 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 04 октября 2022 года по 05 февраля 2024 года в сумме 8643 руб. 52 коп., а всего 45983 руб. 52 коп.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд принимает во внимание следующее.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1580 руб.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям,

руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, СНИЛС №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ИНН <***>, КПП 132601001) задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год в размере 37340 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 04.10.2022 года по 05.02.2024 года в сумме 8643 рубля 52 копейки, а всего 45983 (сорок пять тысяч девятьсот восемьдесят три) рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, СНИЛС №) в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в сумме 1580 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 01 июля 2024 года.