Решение № 2А-1720/2020 2А-1720/2020~М-1698/2020 М-1698/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-1720/2020

Дело №2а-1720/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2020 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Ульянкина Д.В.,

при секретаре Ивахненко А.А.,

помощник судьи Тришина Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу, административный истец, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

В обоснование требований указала, что административный ответчик, являлась собственником пяти квартир и четырех земельных участков, в связи, с чем он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №*** от 07.09.2018 об уплате земельного налога и налога на имущество за 2017 год, со сроком уплаты до 03.12.2018, №*** от 11.07.2019 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2018 год, со сроком уплаты до 02.12.2019, которые своевременно исполнены не были. Налогоплательщику были направлены требования: №*** по состоянию на 01.02.2019 об уплате недоимки по налогам и пени за 2017 год, со сроком уплаты до 13.03.2019, №*** по состоянию на 29.01.2020 об уплате недоимки по налогам и пени за 2018 год, со сроком уплаты до 16.03.2020, которые налогоплательщиком в срок исполнены не были. В связи с неисполнением требования в установленный срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Орла от 18.05.2020 судебный приказ от 27.04.2020 отменен. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность в размере 3971 рубль 61 копейка, из которых: недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 2010 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 30 рублей 42 копейки; недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 56 рублей; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1571 рубль; пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 03.12.2019 по 28.01.2020 в размере 18 рублей 82 копейки; недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 282 рубля; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 3 рубля 37 копеек.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. В отзыве на административное исковое заявление возражал против удовлетворения административных исковых требований, полагал, что административное исковое заявление подано с пропуском срока исковой давности и не подлежит удовлетворению.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из статьи 393 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На территории г. Орла налоговые ставки по земельному налогу установлены Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 № 77/811-ГС "Об установлении земельного налога", согласно которого установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: 0,2% в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствии со статьей 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются, в том числе квартиры.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Из статьи 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В силу статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 №16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц», установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговые ставки установлены в размере 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика находились следующие, расположенные на территории города Орла, земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №***, площадью №*** кв.м., по адресу: <...> (в собственности с 03.03.2017);

- земельный участок с кадастровым номером №***184, площадью №*** кв.м., по адресу: <...> (в собственности с 18.08.2011);

- земельный участок с кадастровым номером №***, площадью №*** кв.м. по адресу: <...> (в собственности с 12.12.2014);

- земельный участок с кадастровым номером №***, площадью №*** кв.м. по адресу: <...> (в собственности с 04.04.2016 по 04.07.2018).

Кроме того, в собственности административного ответчика находились следующие объекты недвижимости, расположенные на территории города Орла:

- <...>, общей площадью №*** кв.м. (в собственности с 01.11.2012 по 29.06.2020);

- <...>, общей площадью №*** кв.м. (в собственности с 25.10.2017 по 24.01.2018);

- <...>, общей площадью №*** кв.м. (в собственности с 28.02.2018 по 19.06.2018);

- <...>, общей площадью №*** кв.м. (в собственности с 28.04.2018 по 13.06.2018);

- <...>, общей площадью №*** кв.м. (в собственности с 30.07.2018 по 05.03.2019).

Наличие у административного ответчика указанных объектов налогообложения в ходе судебного разбирательства по делу не оспаривалось и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости №***.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 07.09.2018 на уплату земельного налога за 2017 г. в размере 2010 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 56 рублей, со сроком уплаты до 03.12.2018.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не были уплачены суммы исчисленных налогов, ей направлено требование об уплате налога и пени №*** по состоянию на 01.02.2019, в котором предложено до 13 марта 2019 г. уплатить указанные в налоговом уведомлении суммы недоимки по налогам, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 30 рублей 42 копейки и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 85 копеек.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 11.07.2019 на уплату земельного налога за 2018 г. в размере 1571 рубль и налога на имущество физических лиц в размере 282 рубля, со сроком уплаты до 02.12.2019.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не были уплачены суммы исчисленных налогов, ей направлено требование об уплате налога и пени №*** по состоянию на 29.01.2020, в котором предложено до 16 марта 2020 г. уплатить указанные в налоговом уведомлении суммы недоимки по налогам, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 18 рублей 82 копейки и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 3 рубля 37 копейки.

Поскольку указанное требование налогоплательщиком добровольно не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №3 Советского района г. Орла 27.04.2020 вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО2 задолженность по налогу на имущество в размере 338 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 3 рубля 37 копеек; по земельному налогу в размере 3581 рубль, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 49 рублей 24 копейки. Данный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Орла от 18.05.2020.

В связи с этим налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у налогоплательщика невыполненной обязанности по уплате налогов и пени.

Довод представителя административного ответчика о том, что налоговым органом административное исковое заявление подано с пропуском срока исковой давности является несостоятельным, поскольку основан на неправильном толковании норм материального права.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Аналогичный порядок установлен для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.

Между тем, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового, производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Основываясь на принципе равенства всех перед законом и судом (статья 19 Конституции Российской Федерации), а также универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности после отмены судебного приказа, следует признать допустимым применение пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса по аналогии закона и в рассматриваемой по настоящему делу ситуации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не, вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что определением мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Орла от 18 мая 2020 года судебный приказ от 27 апреля 2020 года о взыскании с ФИО2 задолженности по пени отменен по заявлению ФИО2, следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является 18 мая 2020 года, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 1 сентября 2020 года, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке административного искового производства.

С учетом изложенного суд считает возможным удовлетворить заявленные административные исковые требования о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере 3971 рубль 61 копейка.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <...>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность в общем размере 3971 рубль 61 копейка, из которых:

2010 рублей – недоимка по земельному налогу за 2017 г.;

30 рублей 42 копейки – пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 по 31.01.2019;

56 рублей – недоимка по налогу на имущество за 2017 г.;

1571 рубль – недоимка по земельному налогу за 2018 г.;

18 рублей 82 копейки – пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 03.12.2019 по 28.01.2020;

282 рубля - недоимка по налогу на имущество за 2018 г.;

3 рубля 37 копеек - пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 03.12.2019 по 28.01.2020.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Орел в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Орловской областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Орла.

Судья Д.В. Ульянкин