Решение № 2А-1779/2017 2А-1779/2017~М-1724/2017 М-1724/2017 от 24 сентября 2017 г. по делу № 2А-1779/2017

Дело № 2а-1779


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2017 г.

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области

в составе:

председательствующего судьи Захаревской М.Г.

при секретаре Зориной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного истца ФИО1 (доверенность ... от ... в деле)

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области (далее – МРИ ФНС России № 15 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в размере 43526,02 рублей, из которых: 36491 рублей – транспортный налог за 2014 г., 7026,47 рублей – пени за несвоевременную оплату транспортного налога, 8,55 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г., указав, что МРИ ФНС России № 19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени по указанным требованиям.

19.05.2016 г. мировым судьей судебного участка № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области был вынесен судебный приказ ..., который определением от ... отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно информации, представленной регистрирующими органами, в рассматриваемых периодах ответчику принадлежали следующие объекты налогообложения:

– автомобиль Ивеко 0430 г/н ..., мощность двигателя ... л.с., дата постановки на учет – ...;

– квартира, расположенная по адресу: ...., дата возникновения права собственности – ...

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011 г. «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

ФИО2, ИНН ..., является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемом налоговом периоде, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде налога, в том числе: транспортного налога за 2014 г. в размере 36491 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 37 рублей.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от ... о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Указанные налоговые уведомления получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.

Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства.

Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога ... по состоянию на 13.10.2015 г. Данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок ФИО2 указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

В настоящее время задолженность ответчика по обязательным платежам согласно требованию ... по состоянию на 13.10.2015 г. состоит из недоимки, в том числе: по транспортному налогу за 2014 г. в размере 36491 рубль и пени по нему в размере 7026,47 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2014 г. в размере 8,55 рублей (налог оплачен ...).

Поскольку требование об уплате налога и пени административным ответчиком до настоящего времени оставлено без исполнения, МРИ ФНС России № 15 по Самарской области была вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержал административный иск и просил суд его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим и своевременным образом извещен о дне слушания дела, уважительной причины неявки суду не сообщил.

О направлении ответчику судебной повестки о явке в суд свидетельствует почтовое уведомление о возврате заказной корреспонденции с отметкой «истек срок хранения», которое находится в материалах дела (л.д. ...).

По правилам, предусмотренным ст. 100 КАС РФ, действующей на момент рассмотрения дела, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Соответствующая отметка сделана незаинтересованным лицом – работником почтамта, из которой видно, что имел место вызов административного ответчика в учреждение связи, последний за получением документов не является.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 09.12.1991 г. лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

Ставки транспортного налога, сроки, порядок уплаты, а также предоставление льготы по транспортному налогу определяются ФЗ от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области»

Из материалов дела следует, что ... мировым судьей судебного участка № 59 судебного района г. Жигулевска Самарской области был вынесен судебный приказ ..., который определением от ... отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения (л.д. ...).

Согласно информации, представленной регистрирующими органами, в рассматриваемом налоговом периоде (2014 г.) ответчику принадлежали следующие объекты налогообложения:

– автомобиль Ивеко 0430 г/н ..., мощность двигателя ... л.с., дата постановки на учет – ...;

– квартира, расположенная по адресу: ...., дата возникновения права собственности – ... (л.д. ...).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направлял налогоплательщику налоговое уведомление.

ФИО2, ИНН ...., является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемом налоговом периоде, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде налога, в том числе: транспортного налога за 2014 г. в размере 36491 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 37 рублей.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от 01.05.2015 г. о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок (л.д. 7). Указанные налоговые уведомления получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ.

Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства.

Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога ... по состоянию на 13.10.2015 г. (л.д. ...). Данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок ФИО2 указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

В настоящее время задолженность ответчика по обязательным платежам согласно требованию ... по состоянию на 13.10.2015 г. состоит из недоимки, в том числе: по транспортному налогу за 2014 г. в размере 36491 рубль и пени по нему в размере 7026,47 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2014 г. в размере 8,55 рублей (налог оплачен ...).

Расчет пени по транспортному налогу за 2014 налоговый период:

– дата начала действия недоимки – 01.11.2014 г., дата окончания – 17.11.2014 г., число дней просрочки – 17, недоимка для пени – 39470,5 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1/100 – 0,000275, начислено пени за день – 10,85439 рублей, вычет – 0 рублей, начислено пени с учетом вычета – 184,52 рублей;

– дата начала действия недоимки – 18.11.2014 г., дата окончания – 07.06.2015 г., число дней просрочки – 202, недоимка для пени – 76521 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1/100 – 0,000275, начислено пени за день – 21,04328 рублей, вычет – 0 рублей, начислено пени с учетом вычета – 4250,74 рублей;

– дата начала действия недоимки – 08.06.2015 г., дата окончания – 01.10.2005 г., число дней просрочки – 116, недоимка для пени – 74 521 рубль, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1/100 – 0,000275, начислено пени за день – 20,49327 рублей, вычет – 0 рублей, начислено пени с учетом вычета – 2377,22 рублей;

– дата начала действия недоимки – 02.10.2015 г., дата окончания – 09.10.2015 г.; число дней просрочки – 8, недоимка для пени – 111012 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1/100 – 0,000275, начислено пени за день – 30,5283 рублей, вычет – 0 рублей, начислено пени с учетом вычета – 244,23 рублей.

Итого, пени по транспортному налогу за 2014 г. составляет 7056,71 рублей (184,52 + 4250,74 + 2377,22 + 244,23 = 7056,71 рублей).

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 налоговый период:

– дата начала действия недоимки – 01.11.2014 г., дата окончания – 05.11.2014 г.; число дней просрочки – 5, недоимка для пени – 55,52 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1/100 – 0,000275, начислено пени за день – 0,015268 рублей, начислено пени за период – 0,08 рублей, вычет – 0 рублей, начислено пени с учетом вычета – 0,08 рублей;

– дата начала действия недоимки – 06.11.2014 г., дата окончания – 05.11.2014 г.; число дней просрочки – 330, недоимка для пени – 93,86 рублей, ставка пени или 1/300 * СтЦБ * 1/100 – 0,000275, начислено пени за день – 0,0258115 рублей, начислено пени за период – 8,52 рублей, вычет – 0 рублей, начислено пени с учетом вычета – 8,52 рублей.

Итого, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. составляет 8,6 рублей (0,08 + 8,52 = 8,6 рублей).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в общем размере 43526,02 рублей подлежат удовлетворению, т.к. они основаны на законе.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1505,78 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, временно зарегистрированного с ... г. по ... г. по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области сумму недоимки по налогу и пени в размере 43526,02 рублей, из которой: 36491 рублей – транспортный налог за 2014 г., 7026,47 рублей – пени за несвоевременную оплату транспортного налога, 8,55 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1505,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г. Захаревская

Мотивированная часть решения изготовлена 29.09.2017 г. в единственном экземпляре и является подлинником.

Судья М.Г. Захаревская