Решение № 2А-576/2023 от 9 октября 2023 г. по делу № 2А-576/2023

Дело № 2а-576/2023

УИД 05RS0020-01-2023-000363-71


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр 09 октября 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Ефремова Ю.А., при секретаре Бабаковой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы и земельному налогу за 2018-2020 годы,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МРИ ФНС России № по РД обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем имущества и земельного участка признаваемых объектом налогообложения:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кизлярский р-он, <адрес>А, Кадастровый №, Площадь 300 м2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Налог за 2020, 46 766*0.30/12*4=25 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 800 м2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налог за 2020, 124 709*0.30/12*4=68руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 35492 м 2, Кадастровая стоимость объекта 92 989 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 18.01.2019

Налог за 2019, 92989*0.15/12*1= 12руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>Ж, Кадастровый №, Площадь 500 м 2„ Кадастровая стоимость объекта 1 177 080 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2019, 1177080*0.75 =8828 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 10863 м 2„ Кадастровая стоимость объекта 11 613 850 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2019, 11 613 850 *0.75/12*3 = 21776 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 9999 м 2, Кадастровая стоимость объекта 15 744 925 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2019, 15 744 925 *0.75 =118087 руб.,

Налог за 2020, 15 744 925 *1 =121236 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3707 м2, Кадастровая стоимость объекта 3 963 227 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 13.02.2020

Налог за 2019, 3 963 227 *0.75/12*5 =12385 руб.,

Налог за 2020, 3 963 227*1/12*1=2543 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 4370 м 2, Кадастровая стоимость объекта 4 672 054 руб., Дата регистрации права 05.08.2019

Налог за 2019, 4 672 054 *0.75/12*5 =14600 руб.,

Налог за 2020, 4 672 054*1/12*1=2543 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 432 м 2, Кадастровая стоимость объекта 461 859 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2019, 461 859*0.75/12*3 =866 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1908 м 2, Кадастровая стоимость объекта 2 039 880 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2019, 2 039 880 *0.75/12*5 =6375 руб.,

Налог за 2020, 2 039 880 *1=15707руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 9986 м 2, Кадастровая стоимость объекта 10 676 232 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2019, 10 676 232 *0.75/12*4 =26691 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 5619 м 2„ Кадастровая стоимость объекта 5 946 025 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2018, 5 946 025 *0.30/12*2 =2973 руб.,

Налог за 2019, 5 946 025 *0.15/12*2 =1487 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 5000 м 2„ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2018, 5 291 000 *0.30/12*2 = 2646руб.,

Налог за 2019, 5 291 000 *0.15 = 7936руб.,

Налог за 2020, 15329230 * 1=8730 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1652, Кадастровая стоимость объекта 529 796 руб., Дата регистрации права 15.11.2018

Налог за 2018, 529 796*0.30/12*2=265 руб.,

Налог за 2019, 529 796 *0.15 =795 руб.,

Налог за 2020, 1 455 015 * 1=874 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 10000 м 2, Кадастровая стоимость объекта 22 919 000 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права 08.06.2021

Налог за 2019, 22 919 000 *0.75/12*7 =100271 руб.,

Налог за 2020, 30 888 221(вычет в размере 1853293) *1=176 476 руб.,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 442 м 2„ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2019, 472 551 *0,70/12*9 =2481 руб.,

Налог за 2020, 472551*1=3639 руб.,

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА COROLLA, VIN: №, Год выпуска 2008, Мощность в л.с. 124, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 24, VIN:, Год выпуска 1985, Мощность в л.с. 81, Дата регистрации права 15.03.2005

Налог равен за 2019, 81*8=648 руб. за 2020,81*8*=648 руб.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №* Марка/Модель: ГАЗ 24, VIN:, Год выпуска 1977, Мощность в л.с. 92, Дата регистрации права 23.07.2016

Налог равен за 2019, 92*8*=736 руб. за 2020, 81*8*=736 руб.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС ФИО6 350 4 MATIC, VIN: №, Год выпуска 2007, Мощность в л.с 272, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 02.04.2019

Налог равен за 2019, 272* 105/12*3x7140 руб.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА 217050 LADA PRIORA, VIN: №, Мощность в л.с 106,10, Год выпуска 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог равен за 2020, 106.10*10/12*9=796 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налогов. Инспекцией в отношении Должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 528 832.98 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Мировым судьей судебного участка № <адрес>, РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. В связи с тем, что от Ответчика поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-339/2021 судебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по:

- Транспортному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2019-2020 в размере 13184,42 руб., пеня в размере 96,56 руб.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетные периоды 2018-2020 в размере 515552,00 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО4 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен заблаговременно и надлежащим образом, о чем свидетельствуют уведомления Почты России.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Бремя доказывания того, что почтовая корреспонденция не была доставлена лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.

Согласно информации Почты России извещение суда в адрес административного ответчика направлено своевременно, возвращено отправителю с формулировкой "срок хранения истек". Конверт с судебным извещением не был доставлен ФИО2, поскольку адресат по извещению за ним не явился. Доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии возможности получить судебное извещение, административным ответчиком не представлено.

Суд не признал их явку обязательной. Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, заявления административного истца и административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Как усматривается из сведений об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО2 на праве собственности принадлежат:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кизлярский р-он, <адрес>А, Кадастровый №, Площадь 300 м2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 800 м2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 35492 м 2, Кадастровая стоимость объекта 92 989 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 18.01.2019

- Земельный участок, адрес: <адрес>Ж, Кадастровый №, Площадь 500 м 2„ Кадастровая стоимость объекта 1 177 080 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 10863 м 2„ Кадастровая стоимость объекта 11 613 850 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 9999 м 2, Кадастровая стоимость объекта 15 744 925 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 3707 м2, Кадастровая стоимость объекта 3 963 227 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 13.02.2020

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 4370 м 2, Кадастровая стоимость объекта 4 672 054 руб., Дата регистрации права 05.08.2019

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 432 м 2, Кадастровая стоимость объекта 461 859 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1908 м 2, Кадастровая стоимость объекта 2 039 880 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 9986 м 2, Кадастровая стоимость объекта 10 676 232 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 5619 м 2, Кадастровая стоимость объекта 5 946 025 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 5000 м 2„ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1652, Кадастровая стоимость объекта 529 796 руб., Дата регистрации права 15.11.2018

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 10000 м 2, Кадастровая стоимость объекта 22 919 000 руб., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права 08.06.2021

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 442 м 2„ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА COROLLA, VIN: №, Год выпуска 2008, Мощность в л.с. 124, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 24, VIN:, Год выпуска 1985, Мощность в л.с. 81, Дата регистрации права 15.03.2005

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №* Марка/Модель: ГАЗ 24, VIN:, Год выпуска 1977, Мощность в л.с. 92, Дата регистрации права 23.07.2016

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС ФИО6 350 4 MATIC, VIN: №, Год выпуска 2007, Мощность в л.с 272, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 02.04.2019

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА 217050 LADA PRIORA, VIN: №, Мощность в л.с 106,10, Год выпуска 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу в сумме 328474,00 рублей, по транспортному налогу в сумме 9878,00 руб.

Указанное налоговое уведомление ФИО2 направлено почтовым отправлением.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу в сумме 365180,00 рублей, по транспортному налогу в сумме 3306,42 руб.

Указанное налоговое уведомление ФИО2 направлено почтовым отправлением.

Согласно требованию №, МРИ ФНС № ставит в известность ФИО2 о наличии на ДД.ММ.ГГГГг, недоимки по транспортному налогу в сумме 9878,00 руб., пени в сумме 96,56 рублей.

Вышеуказанное требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено почтовым отправлением.

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию №, МРИ ФНС № ставит в известность ФИО2 о наличии на ДД.ММ.ГГГГг, недоимки по транспортному налогу в сумме 3306,42 руб., по земельному налогу в сумме 515552,00 рублей.

Вышеуказанное требование №об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено почтовым отправлением.

Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный мировым судьей судебного участка № г Кизляра РД о взыскании в пользу МРИ ФНС России № по РД с ФИО2 недоимки по транспортному, земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 528832,00 рублей.

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 вышеуказанного закона налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик является собственником объектов налогообложения за отчетный период 2019-2020 годы. Им не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2020 год.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ 09.02.2021г. и 16.12.2021г. должнику направлялись требования об уплате транспортного налога по состоянию на указанные даты.

Задолженность административного ответчика по транспортному налогу составляет 9878,00 рублей и пене 96,56 рублей за 2019 год и 3306,42 рублей за 2020 год.

Учитывая, что в соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований заявленных МРИ ФНС № России по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в сумме 13184,42 руб.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям МРИ ФНС России № по РД в собственности административного ответчика имеются земельные участки по адресу:

- РД, <адрес>, Кадастровый №, кадастровая стоимость 15744925,00 руб,

- РД, <адрес>, Кадастровый №, кадастровая стоимость 3963227,00 руб,

- РД, <адрес>, Кадастровый №, кадастровая стоимость 4672054,00 руб,

- РД, <адрес>, Кадастровый №, кадастровая стоимость 2039880,00 руб,

- РД, <адрес>, Кадастровый №, кадастровая стоимость 15329230,00 руб,

- РД, <адрес>, Кадастровый №, кадастровая стоимость 1455015,00 руб,

- РД, <адрес>, Кадастровый №, кадастровая стоимость 30888221,00 руб,

- РД, <адрес>, Кадастровый №, кадастровая стоимость 472551,00 руб.

В соответствии с вышеназванным Законом должником не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2020 год.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ 16.12.2021г. должнику направлялись требования об уплате земельного налога в сумме 515552,00 руб.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу указывается в сумме 515552,00 рублей.

Учитывая, что в соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований заявленных МРИ ФНС № России по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, однако только за 2020 год и в сумме 365180,00 рублей.

К такому выводу суд приходит по следующим основаниям.

Согласно ч.1 и 3 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ, действующей на момент возникновения у ФИО2 обязанности по уплате земельного налога за 2018-2019 годы, срок указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В рассматриваемом случае включение в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ периодов за 2019 и по части земельных участков за 2018г. произведено в соответствии с требованиями ч.4 ст.397 НК РФ.

В то же время, судом установлено, что процедура взыскания земельного налога по данному налоговому уведомлению нарушена.

Согласно ч.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 и 2 ст.48 НК РФ (в редакции №, действующей на ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно положениям указанным ст.69 НК РФ (в редакции №, действующей на ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции №, действующей на ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В подтверждение соблюдения установленного налоговым законодательством порядка взыскания земельного налога за 2018-2019 год административным истцом не представлено требование.

Поскольку налоговым органом не представлено в суд бесспорно подтверждающих факт направления ФИО2 требования об уплате земельного налога за 2018-2019 год, поэтому оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, не имеется.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в этой части.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указана сумма земельного налога 515552,00 рублей, данное требование сформировано в связи с невыполнением обязанности по уплате налогов в срок по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, ФИО2 не выполнена обязанность по оплате земельного налога за 2019 год и перерасчет за 2018 год, после чего в его адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока предусмотренного п.1 ст.397 НК РФ, требование об уплате налога в адрес налогоплательщика по указанному налоговому уведомлению в сроки и порядке предусмотренные ч.69-70 НК РФ ФИО2 фактически не направлялось, в связи с чем, в данной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что другого подтверждения суммы расчета недоимки по земельному налогу за 2020 год кроме как в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № не указанно, то сумма взыскания земельного налога подлежит в размере 365180,00 рублей.

Согласно ч.ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ).

Представленный административным истцом расчет суммы пени административным ответчиком не оспорен, а потому в соответствии со ст. 75 НК РФ суд считает необходимым удовлетворить исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 пени по транспортному налогу в сумме 96,56 рублей.

Обстоятельства, изложенные в иске подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками с баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику.

Из материалов дела усматривается, что требования об уплате налога административному ответчику направлялись почтой.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено административному ответчику почтовым отправлением.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, вопрос о сроке обращения за выдачей судебного приказа был разрешен мировым судьей, так как мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в с ФИО2 задолженности по транспортному и земельному налогу в размере 515552,00 руб.

Однако в данном случае, речь идет только о сроке обращения в суд, предусмотренном п.2 ст.48 НК РФ и распространяется на взыскание только того налога, по которому направлялось требование об его уплате.

Восстановление срока обращения за выдачей судебного приказа не подменяет собой нарушенную процедуру выставления требования об уплате земельного налога за 2018-2019 год.

По заявлению административного ответчика мировым судьей судебного участка № <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному, земельному налогу был отменен. После чего ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по РД обратилась в Кизлярский районный суд РД с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному, земельному налогу. Таким образом, в ходе судебного следствия установлено, что административным истцом, установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд не нарушены.

Согласно положениям подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину в сумме 6984 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175 -181,289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы и земельному налогу за 2018-2020 годы - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а, Республики Дагестан, ИНН №, проживающего по адресу: 368830, Россия, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2019-2020 в сумме 13184,42 рублей, пеня 96,56 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2020 в размере 365180,00 руб.

Всего взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 378460 (триста семьдесят восемь тысяч четыреста шестьдесят) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 6984 (шесть тысячдевятьсот восемьдесят четыре) рубля.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы - отказать

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, через Кизлярский городской суд РД.

Судья Ю.А. Ефремов