Решение № 2А-901/2024 2А-901/2024~М-319/2024 М-319/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-901/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-901/2024

УИД: 52RS0010-01-2024-000569-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2024 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Паутовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к Шулепину В..Б. о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с возникновением недоимки налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ были направлены налоговые уведомления, а впоследствии требования от 01.03.2022 № <данные изъяты>, от 11.04.2022 № <данные изъяты>.

В связи с не исполнением требований Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу <данные изъяты> вынесен 11.07.2022 года, но определением от 10.10.2023 данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату следующих налогов и взносов:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 41,74 руб.,

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов: пени в размере 329,25 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 4 608,11 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере 892,28 руб.,

транспортный налог с физических лиц: пени в размере 4 721,17 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 1 255,03 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере 231,75 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 12,19 руб.,

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 62,50 руб. на общую сумму 12 154,02 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу в течение календарного года, налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 настоящего Кодекса.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2.1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп. 1 или 2 п. 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1ст. 360 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Приведенное толкование закона отражено в правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на землю, страховых взносов.

В связи с возникновением недоимки налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ были направлены налоговые уведомления, а впоследствии требования от 01.03.2022 № 524806297, от 11.04.2022 № 524808605.

В связи с не исполнением требований Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу <данные изъяты> вынесен 11.07.2022 года, но определением от 10.10.2023 данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

За ФИО1, с учетом частичного исполнения судебного приказа на сумму 8727,50 руб., числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование - пеня в размере 41,74 руб. за период с 17.11.2021 по 28.02.2022 г. по требованию № <данные изъяты> от 01.03.2022 на недоимку за расчетный период 2021 г. за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2021 г. по 01.11.2021 г. по сроку уплаты 16.11.2021 года (недоимка частично погашена 29.12.2021 в сумме 4 213,00 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 2 832,07 руб.),

по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных округов - пеня в размере 329,25 руб. за период с 11.01.2022 по 28.02.2022 г. по требованию № <данные изъяты> от 01.03.2022 на недоимку в сумме 24 000,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2021, недоимка частично уменьшена по расчету 01.01.2022 в сумме 6 235,00 руб., оплачена 14.10.2022 в сумме 27,00 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 17 738,00 руб.),

по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - пеня в размере 4 608,11 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022 в сумме 1 193,17 руб. на недоимку 2020 года, за период с 02.12.2020 по 28.02.2022 в сумме 3 359,07 руб. за налоговый период 9 месяцев 2019 года, в сумме 55,87 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022 на недоимку 12 месяцев 2020 года,

по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов – пени в размере 892,28 руб. за период с 02.12.2020 по 28.02.2022 за налоговый период 10 месяцев 2019 года, за налоговый период 6 месяцев 2019 года, за налоговый период 12 месяцев 2019 года, за налоговый период 12 месяцев 2019 года, за период с 02.12.2021 по 28.02.2022 на недоимку 12 месяцев 2020 года, за налоговый период 11 месяцев 2020 года, за налоговый период 9 месяцев 2020 года,

по уплате транспортного налога – пени в размере 4 721,17 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020. на недоимку в общем размере 45 395,00 руб. за 2019 г., за период с 02.12.2021 по 28.02.2022 на недоимку в общем размере 28 668,00 руб. за 2020 г.,

по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – пени в размере 1 255,03 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022 на недоимку 2020 года,

по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов – пеня в размере 231,75 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022 за налоговый период 2020 года,

по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – пени в размере 12,19 руб. за период с 02.12.2021 по 28.02.2022 на недоимку 2020 г., за период с 02.12.2020 по 02.03.2021 за налоговый период 12 месяцев 2019 г.,

по уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 62,50 руб. начислен на основании решения №<данные изъяты> от 02.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 01.01.2020 по 31.12.2020 по сроку уплаты 02.03.2022.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При рассмотрении дела судом установлено, что при обращении в суд с административными исковыми заявлениями административным истцом установленный срок после отмены судебных приказов не пропущен.

Таким образом, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности и пеней.

С учетом исполнения судебного приказа (взысканная сумма 12 171,64 руб.) на сумму 8727,50 руб., а также того, что после отмены судебного приказа налоговым органом требования уменьшены до 12 154,02 руб., решение суда в размере 8709,88 руб. следует считать исполненным.

В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 41,74 руб.,

налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов: пени в размере 329,25 руб.,

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 4 608,11 руб.,

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере 892,28 руб.,

транспортного налога с физических лиц: пени в размере 4 721,17 руб.,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 1 255,03 руб.,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере 231,75 руб.,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 12,19 руб.,

штрафа в размере 62,50 руб. на общую сумму 12 154,02 руб.

Решение суда в части взыскания 8709,88 руб. принудительному исполнению не подлежит.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.10.2024.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-901/2024 (УИД: 52RS0010-01-2024-000569-85).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова