Решение № 2А-933/2017 2А-933/2017~М-1139/2017 М-1139/2017 от 23 апреля 2017 г. по делу № 2А-933/2017

Дело № 2а-933/17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2017 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Горшениной И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц - квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Должнику исчислен налог на имущество за 2012 год в размере 369,42 руб. из следующего расчета: 461827,00 руб. (налоговая база- инвентаризационная стоимость имущества) * 2/3 (доля в праве) * 0,12% (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности); за 2013г. в размере 179,00 руб. из следующего расчета: 535719,32 ( налоговая база-инвентаризационная стоимость имущества) * 1/3 (доля в праве) * 0,1% ( налоговая ставка)* 12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности). Расчет суммы налога на имущество содержится в налоговых уведомлениях, приложенных к заявлению. Однако ФИО1 налог на имущество физических лиц был уплачен в бюджет не в полном размере. Так, за период 2012г. сумма налога уплачена в размере 221,41 руб., сумма задолженности по налогу на имущество за указанный налоговый период составила 148,01 руб., за административным ответчиком налог в бюджет не уплачен. Таким образом, в соответствии со ст.75 НК РФ Инспекцией за несвоевременную уплату налога на имущество за 2012г.,2013г. начислены пени за период с 02.11.2012г. по 24.02.2015г. в сумме 39,60 руб. Налоговым органом были направлены ФИО1 заказными письмами требования по состоянию на: 29.01.2013г. №, 26.12.2013 №, 24.02.2015г. № об уплате налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма задолженности по налогу и пени в бюджет не поступила. Инспекция обратилась к мировому судье в установленный срок с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогу на имущество за 2012 год в сумме 148,01 руб., за 2013г. в сумме 179,00 руб. пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 39,60 руб., всего на сумму 366,61 руб. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы 22.08.2016г. был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика, указанных сумм налога и пени. Определением и.о.мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы от 26.09.2016г. указанный судебный приказ отменен. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012г. в сумме 148,01 руб., за 2013 г. в сумме 179,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 39,60 руб.

Представитель административного истца - ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной надлежаще, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не уведомила.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Решением Пензенской городской Думы от 28.10.2005 N 218-15/4 (ред. от 24.09.2010) "О налоге на имущество физических лиц" установлены налоговые ставки по налогу на имущество в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300 тыс. рублей (включительно) в размере 0,1 %, свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) в размере 0,12%, свыше 500 тыс. рублей -0,35 %.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>. дата возникновения собственности – 21.12.2000, дата отчуждения 13.03.2014 года.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2012 г. в размере 369,42 руб. из следующего расчета: 461827,00 руб. (налоговая база- инвентаризационная стоимость имущества) * 2/3 (доля в праве) * 0,12% (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности); за 2013г. в размере 179,00 руб. из следующего расчета: 535719,32 ( налоговая база-инвентаризационная стоимость имущества) * 1/3 (доля в праве) * 0,1% ( налоговая ставка)* 12 (количество месяцев в течение которых имущество находилось в собственности).

Расчет суммы налога на имущество содержится в налоговых уведомлениях.

В силу п.9 ст.5 Закона от 09.12.1991 № 2003-1 (в редакции ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ) уплата налога производится владельцами не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Так, за 2012 г. ФИО1 необходимо было оплатить налог не позднее 01.11.2013г., за 2013г. - не позднее 01.11.2014г.

В адрес налогоплательщика ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы было направлено налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2011 и 2012 год и налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2013 год.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налог не уплачен в полном объеме до настоящего времени, что и не оспаривалось административном ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени при наличии просрочки по уплате сумм налогов и сборов

По своей сути пеня представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Так, согласно ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2012 г. и 2013 г. ФИО1 Инспекцией начислены пени за период с 02.11.2012 г. по 24.02.2015 г. в сумме 39,60 руб.

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено заказной корреспонденцией требование № (по состоянию на 29.01.2013 года, по сроку исполнения до 15.02.2013 года), требование № (по состоянию на 26.12.2013 года по сроку исполнения до 21.02.2014 года), требование № ( по состоянию на 24.02.2015 года по сроку исполнения до 02.04.2015 года) об уплате налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма задолженности по налогу и пени в бюджет не поступила.

Однако, в установленный в требованиях срок ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога и пени в бюджет.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

С представленным налоговым органом расчетом налогов и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога и пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилось к мировому судье в установленный срок с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогу на имущество за 2012 год в сумме 148,01 руб., за 2013 г. в сумме 179,00 руб. пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 39,60 руб., всего на сумму 366,61 руб.

Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы 22.08.2016г. был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика, указанных сумм налога и пени. Определением и.о.мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы от 26.09.2016г. указанный судебный приказ отменен.

Из материалов дела усматривается, что исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц было подано 21.03.2017 года, то есть с соблюдением срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налога и пени не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с нее задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 г. в сумме 148,01 руб., за 2013 г. в сумме 179,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 39,60 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012г. в размере 148,01 руб., за 2013 г. в размере 179,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 39,60 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (Четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 мая 2017 года.

Судья Н.А. Половинко