Решение № 2А-499/2021 2А-499/2021~М-159/2021 М-159/2021 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-499/2021

Дело №2а-499/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 марта 2021 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Бабырэ Я.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудиофиксации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 3) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 90,12 руб., транспортного налога за 2017, 2018 год в размере 3578,62 руб. и пени по транспортному налогу в размере 730,16 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 285 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,32 руб. (л.д. 4-6).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, в спорный период являлся владельцем транспортного средства Киа Рио, регистрационный знак №, мощностью 123 л.с., квартиры по адресу: <адрес>, доля в праве 9/14. В установленные Налоговым кодексом РФ (далее по тексту НК РФ) сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. До настоящего времени сумма недоимки и пени административным ответчиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области не явился, извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 65), в котором на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 90,12 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 2460 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 285 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,32 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2019 года по 19 марта 2021 года в сумме 194,46 руб., согласно представленному им контррасчету (л.д. 56).

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск частично по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком НДФЛ, налога на имущество и транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ).

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно налоговой декларации ФИО1 по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НФДЛ) от 16 апреля 2015 года (л.д. 26-31), сумма дохода указана размере 770 000 руб. Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет составляет 9 100 руб.: 770 000 руб. * 13%.

Административным ответчиком в установленный законом срок сумма НДФЛ оплачена не была, налоговым органом начислены пени на указанную сумму за период с 01 декабря 2015 года по 01 января 2016 года в размере 90,12 руб. (л.д. 25).

Поскольку в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налога, ему было выставлено требование об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 90,12 руб. № по состоянию на 10 июля 2019 года сроком уплаты до 25 октября 2019 года (л.д. 23).

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, сумма задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц ФИО1 признается и подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 28 января 2012 года по 25 января 2019 года являлся владельцем транспортного средства КИА РИО, регистрационный знак №, мощностью 123 л.с. (карточка учета транспортного средства, л.д. 53).

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за автомобиль КИА РИО, исходя из величины мощности двигателя, налоговой ставки и времени владения:

За 2015 год: 123 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 месяцев = 2460 руб.

За 2016 год: 123 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 месяцев = 2460 руб.

За 2017 год: 123 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 месяцев = 2460 руб.

За 2018 год: 123 (налоговая база) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 месяцев = 2460 руб.

Согласно представленным административным ответчикам квитанциям (л.д. 57, 60, 63), сумма транспортного налога за 2015 год оплачена 18 ноября 2016 года, за 2016 год – 26 октября 2017 года, за 2017 год – 28 ноября 2018 года, то есть в пределах установленного законом срока для оплаты. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2460 руб. административным ответчиком признается.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 460 руб., сроком оплаты до 02 декабря 2019 года (л.д. 22).

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок транспортный налог за 2018 год уплачен не был, административному ответчику ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 25 декабря 2019 года об уплате задолженности сроком оплаты до 28 января 2020 года (л.д. 20).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным МИФНС России № 3 по Челябинской области Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии, в период с 18 мая 2010 по 25 сентября 2015 года ФИО1 являлся собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, в период с 29 сентября 2015 года является владельцем 9/14 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 32-34). Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма исчисленного и подлежащего уплате налога на имущество за 2015 на квартиру по адресу: <адрес>, за 2015 год составила:

303 684 (налоговая база) * 0,16% (налоговая ставка) * 9/12 (срок владения) * 0,5 (доля в праве) = 114 руб.

Сумма исчисленного и подлежащего уплате налога на имущество за 2015 на квартиру по адресу: <адрес>, составила:

За 2015 год: 480 229 (налоговая база) * 0,16% (налоговая ставка) * 3/12 (срок владения) * 9/14 (доля в праве) = 123 руб.

За 2018 год: 718 030 (налоговая база) * 0,16% (налоговая ставка) * 12/12 (срок владения) * 9/14 (доля в праве) = 285 руб.

Согласно представленным административным ответчиком платежным документам, сумма налога на имущество за 2015 год в размере 237 руб. (114 руб. + 123 руб.) оплачена в полном объеме 18 ноября 2016 года (л.д. 57), задолженность отсутствует.

Административным ответчиком ФИО1 признается сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 259 руб.

Административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2019 года об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 285 руб. с указанием срока оплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 22).

Поскольку налог на имущество, указанный в налоговом уведомлении, в установленный срок не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № от 25 декабря 2019 года с предложением добровольной уплаты задолженности по налогу на имущество за 2018 год в срок до 28 января 2020 года (л.д. 20).

Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах или сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку административным ответчиком была допущена просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога административным истцом были начислены пени:

По налогу на доходы физических лиц за 2014 год за период с 02 декабря 2015 по 01 января 2016 года в размере 90,12 руб. Указанная сумма пени административным ответчиком признается в полном объеме.

По налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 24 декабря 2019 года:

с 03.12.2019 по 15.12.2019: 285 руб. х 6,50% : 300 х 13 дней =

0,80 руб. – 0,01 руб. (оплачено 26.10.2017 года) = 0,79 руб.

с 16.12.2019 по 24.12.2019: 285 руб. х 6,25% : 300 х 9 дней = 0,53 коп. Итого: 1,32 руб. Указанная сумма пени административным ответчиком признается в полном объеме.

По транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 24 декабря 2019 года:

с 03.12.2019 по 15.12.2019: 2 460 руб. х 6,50% : 300 х 13 дней =

6,93 руб.

с 16.12.2019 по 24.12.2019: 2 460 руб. х 6,25% : 300 х 9 дней =

4,61 коп. Итого: 11,54 руб.

Административным ответчиком представлен контррасчет суммы пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 19 марта 2021 года на сумму 194,46 руб., однако указанный расчет не может быть принят во внимание, так как пени за период с 25 декабря 2019 года не предъявлялись ко взысканию административным истцом, тогда как административные исковые требования могут быть разрешены судом в пределах, заявленных истцом.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не допускалось просрочек по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за период 2015-2017 год, таким образом, начисленные пени за просрочку платежей не подлежат взысканию, суд отказывает в удовлетворении административного иска в указанной части.

Также не подлежат взысканию пени по транспортному налогу за периоды 2011-2014 год, так как административным истцом не представлено доказательств направления административному ответчику налоговых уведомлений об их уплате. Кроме того, задолженность по указанным суммам пени была включены в требование № от 10 июля 2019 года.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4, г. Озерска Челябинской области от 29 июля 2020 года судебный приказ от 30 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 90,12 руб., транспортного налога за 2017, 2018 год в размере 3578,62 руб. и пени по транспортному налогу в размере 730,16 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 285 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,32 руб. отменен (л.д. 7).

С настоящим иском административный истец обратился 21 января 2021 года (л.д. 4), то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС №3 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 90,12 руб., транспортному налога за 2018 год в размере 2 460 руб. и пени по транспортному налогу в размере 11,54 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 285 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,32 руб.

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, в пользу Межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Челябинской области:

2 460 руб. – транспортный налог за 2018 год (КБК 182 10604 01 202 1000 110)

11,54 руб. – пени по уплате транспортного налога за 2018 год (КБК 182 10604 01 2022 100110).

285 руб. – налог на имущество за 2018 год (КБК 182106 01020 04 1000 110)

1,32 руб. – пени по уплате налога на имущество за 2018 год (КБК 182 10604 01 02004 2100110).

90,12 руб. – пени по уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год (КБК 18210102030012100110).

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г. Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000.

В удовлетворении административного иска в части взыскания транспортного налога за 2017 год и пени по транспортному налогу в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в размере в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий- И.С. Медведева

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2021 года