Решение № 2А-3676/2020 2А-909/2021 2А-909/2021(2А-3676/2020;)~М-2680/2020 М-2680/2020 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-3676/2020

Дело № 2а-909/2021

18RS0003-01-2020-003472-02


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Прокопьевой К.Е.,

при секретаре Шарафиеве Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Удмуртской Республике, административный ответчик имеет в собственности земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 36185 кв.м. В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. На основании п.1 ст. 409 НК, п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2018 г. в сумме 365492 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Обязательство по уплате налога в полном объеме в установленный срок не исполнено, в связи с чем в адрес должника направлено требование от 19.12.2019 года №43581, которое также не исполнено. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 365492 руб. и пени в размере 1257,90 руб. за период с 03.12.2019 года по 18.12.2019 года.

Представитель административного истца ФИО3 административный иск поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО4 исковые требования не признал, пояснил, что расчет произведен неверно, поскольку кадастровая стоимость земельного участка равна 0. Кроме того, земельный участок приобретен на основании недействительного договора купли-продажи, в связи с чем обязанность по уплате земельного налога у ФИО1 не возникла.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ФИО6 в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов установлена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положения пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу, шестимесячный срок на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа у налогового органа возникло до 21.06.2020 года, когда истек срок исполнения требования № 43581 от 19.12.2019 года.

02.03.2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в срок, установленный частью 2 статьи 48 НК РФ.

06.03.2020 года мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района города Ижевска, и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района города Ижевска, вынесен судебный приказ №2а-454/2020 о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 365492 руб., пени в размере 1257,90 руб. и госпошлины 3433,74 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района города Ижевска от 01.04.2020 года указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 02.10.2020 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 31.07.2020 года.

При таком положении, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процессуального срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1. в 2018 году являлся плательщиком земельного налога с физических лиц в отношении принадлежащего ему земельного участка с кадастровыми 18:26:040709:234.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (пункт 2 статьи 394 НК РФ).

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены Решением городской Думы города Ижевска от 23 ноября 2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

На основании статьи 31 НК РФ Межрайонной ИФНС N 11 по УР согласно налоговому уведомлению №10052221 от 04.07.2019 года со сроком уплаты до 02.12.2019 года начислен земельный налог по земельному участку 18:26:040709:234 в размере 365492 руб. за 2018 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате земельного налога по состоянию на 19.12.2019 года за 2018 года в сумме 365492 руб. и пени 1257 руб. в срок до 21.01.2020 года.

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет земельного налога за 2018 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Доводы административного ответчика о неверном расчете задолженности, поскольку кадастровая стоимость равна 0, не могут быть приняты во внимание, поскольку не соответствуют действительности.

Так, в соответствии со сведениями, представленными ФГБУ «ФКП Росреестра» по Удмуртской Республике», кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 18:26:040709:234 установлена в размере 60915276,40 руб. Решением БУ УР «ЦКО БТИ» №000284 от 01.07.2021 года в перерасчете кадастровой стоимости спорного объекта отказано.

Доводы ФИО1 об отсутствии оснований для начисления земельного налога, поскольку договор, на основании которого он был приобретен, является недействительным, также являются необоснованными на основании следующего.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества.

Согласно разъяснению, содержащемуся в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 10 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 22 от 29 апреля 2010 года "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав", оспаривание зарегистрированного права на недвижимое имущество осуществляется путем предъявления исков, решения по которым являются основанием для внесения записи в ЕГРП.

Из изложенного следует, что плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате земельного налога возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из системного толкования вышеизложенных правовых норм, следует, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Сведениями Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, поступившими в адрес суда, подтверждается государственная регистрация в спорный период в 2018 году права собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 18:26:040709:234.

Признавая несостоятельными доводы административного ответчика об отсутствии оснований для возложения обязанности по уплате земельного налога, поскольку по его мнению сделка по приобретению им недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, является недействительной, суд исходит из ошибочного толкования ответчиком особенностей применения законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Пункт 3 настоящей статьи содержит принципиальное положение о недопустимости по общему правилу применения гражданского законодательства к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в частности к налоговым, другим финансовым и административным отношениям, если иное прямо не предусмотрено законом.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Действующее налоговое законодательство не предусматривает такого последствия недействительности сделки как аннулирование налогов и пени на недвижимое имущество.

В силу вышеперечисленных норм права и установленных по делу обстоятельств административный ответчик в налоговый период 2018 год являлся плательщиком земельного налога в отношении вышеуказанного объекта недвижимости как его собственник, в связи с чем начисление ему указанного налога за спорный период правомерно.

Таким образом, поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС N 11 по УР административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 365492 руб. подлежат удовлетворению.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2018 год, которые составят 1257,90 руб.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательства уплаты земельного налога за 2018 год в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлены, как и не представлены доказательства уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 6867,50 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России <номер> по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 365492.00 руб. за 2018г.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1257.90 руб. за период с 03.12.2019 года по 18.12.2019 года.

Реквизиты для перечисления земельного налога:

Банк получателя ГРКЦ НБ Удмуртской Респ. Банка России г. Ижевска

БИК 049401001

р/с № <***>

Получатель УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике)

ИНН <***>

КПП 183201001

ОКТМО 94701000

КБК (земельный налог с физических лиц) 18210606042041000110

КБК (пени по земельному налогу) 18210606042042100110

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6867,50 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 08 августа 2021 года.

Председательствующий судья Прокопьева К.Е.