Решение № 2А-2193/2024 2А-411/2025 2А-411/2025(2А-2193/2024;)~М-1767/2024 А-411/2025 М-1767/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-2193/2024

УИД 47RS0№-75

Производство №а-411/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Лужский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Фоминой Е.В.

при секретаре Симачевой Т.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, штрафа и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее –Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, штрафа и пеней, (л.д. 3-6).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности объекты налогообложения – транспортные средства: «<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком «№», «<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>, земельный объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, объект незавершенного строительства с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, должнику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере № на обязательное медицинское страхование в размере 8 755 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общей сумме №. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, налогу на имущество за №, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляет № На уплату указанных налогов почтовым отправлением направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в установленный законом срок задолженность налогоплательщиком не была погашена, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ почтовым отправлением (ШПИ №) было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ, действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с невыполнением ответчиком требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 по почте заказным письмом. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ – № Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, ИФНС обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> на судебном участке №, был отменен, в связи с поступлением от должника в установленный законом срок возражений, в связи с чем, истец был вынужден обратиться в суд с настоящим предметом исковых требований.

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, будучи уведомленный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайств об отложении слушания дела суду не представил.

Административный ответчик – ФИО1, заявленные требования не признал в части начисления ему налога на жилой дом по адресу: <адрес>, как на объект незавершенного строительства, поскольку полагает, что фактически он не владел этим объектом, так как в соответствии с экспертным заключением ООО «Научно-проектный реставрационный центр» данный объект был демонтирован.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, в связи с тем, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом и за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, суд определил о рассмотрении дела при данной явке.

Установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Статьей 409 Налогового кодекса РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон № 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона № 218-ФЗ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 названного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, содержащихся в карточках учета транспортных средств, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства «<данные изъяты>» с государственным регистрационным знаком № с мощностью двигателя № а также со ДД.ММ.ГГГГ является владельцем автотранспортного средства: «№» с государственным регистрационным знаком №», с мощностью двигателя №. (л.д. 134-138).

Поскольку на имя ответчика были зарегистрированы указанные автотранспортные средства, в силу ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога и налоговым органом ФИО1 были начислены транспортный налог за автомобили: «<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком «№», за ДД.ММ.ГГГГ в размере № и за ДД.ММ.ГГГГ года в размере №., исходя из ставки налога № с одной лошадиной силы, в соответствии со ст. 1 Областного <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, «<данные изъяты> с государственным регистрационным знаком «№ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №., за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № исходя из ставки налога №. с одной лошадиной силы, в соответствии со ст. 1 Областного <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, в общей сумме №

ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 73-77).

В силу ст. 389 НК РФ, административный ответчик ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога, в связи с чем налоговым органом был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №., с учетом кадастровой стоимости, налоговой ставки и периода владения (количества месяцев владения в году).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано право общей долевой собственности на № долю, а с ДД.ММ.ГГГГ на № долю в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 67-70).

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 65-66).

В соответствии с пунктом 7 статьи 408 НК РФ установлено, что в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Так, согласно свидетельству о праве на наследство по завещанию следует, что ФИО1 признан наследником имущества - квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>, ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 221).

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости следует, что ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на объект незавершенного строительства (№% степени готовности), с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 71-72).

Решением Лужского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположен на земельном участке с кадастровым номером № (л.д. 246-248).

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком налога на перечисленное выше имущество и налоговым органом был начислен налог на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год в размере № сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила № исходя из налоговой базы, доли в праве, налоговой ставки и количества месяцев владения, на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ составила № за ДД.ММ.ГГГГ сумма налога составила №. (исходя из кадастровой стоимости, доли в праве, налоговой ставки и количества месяцев владения) и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №

На уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год истцом ответчику было выдано и направлено почтовым отправлением налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах - ДД.ММ.ГГГГ, уплатить исчисленные налоги по объектам налогообложения (л.д. 9-11).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год было направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением (ШПИ №) (л.д. 12) и возвращено отправителю за истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14), в адрес ФИО1 было направлено почтовым отправлением (ШПИ №) (л.д. 15) и возвращено отправителю за истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ.

Допущенная в налоговых уведомлениях техническая ошибка в адресе земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> не влияет на обязанность ФИО1 уплатить земельный налог в исчисленном размере и сроки, установленные налоговым законодательством.

С момента получения налогового уведомления у ответчика наступила обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество. Уплата транспортного, земельного налогов и налога на имущество в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, ответчиком не была произведена. При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направляет в его адрес требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено почтовым отправлением, в котором было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, в том числе, транспортный налог в сумме № страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период до ДД.ММ.ГГГГ в размере №., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., налог на имущество в размере №., земельный налог в размере № пени в размере № (л.д. 16-17).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик, как индивидуальный предприниматель был привлечен к ответственности за нарушение срока представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере № (л.д. 60-64).

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности, налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере №. (л.д. 19). Решение направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом (ШПИ № и возвращено отправителю за истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с ч. ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 500 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС с учетом увеличения (уменьшения) в размере №

Ввиду неисполнения административным ответчиком в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пеням, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье <адрес> на судебном участке № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере №., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере № неналоговые штрафы и денежные взыскания за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № пени в размере № прочие налоги с сборы за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере №., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере №. (л.д. 120), который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 127-128).

В связи с отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В пояснениях, направленных в адрес суда, административный истец указал, что в отношении ФИО1 ранее были приняты меры взыскания по судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу, и земельному за ДД.ММ.ГГГГ год, по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, которые были оплачены ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ частично оплачено ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 191).

В связи с несвоевременной уплатой транспортного, земельного налогов, налога на имущество, страховых взносов ответчику начислены пени в общей сумме № в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. + за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. – (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) в размере № (л.д. 25-40).

Размер задолженности по транспортному, земельному налогам, по налогу на имущество, страховым взносам и пеням подтвержден расчетами, не оспоренными в установленном законом порядке административным ответчиком.

Основания не доверять представленным в материалы дела расчетам задолженности у суда отсутствуют.

Доказательств уплаты налога административный ответчик суду не представил, что дает суду основания считать, что таковые отсутствуют.

Несогласие административного ответчика ФИО1 в части начисления ему налога на жилой дом по адресу: <адрес>, как на объект незавершенного строительства, так как в соответствии с экспертным заключением ООО «Научно-проектный реставрационный центр» данный объект был демонтирован, суд находит необоснованным, поскольку гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.

Доказательств прекращения права собственности на указанный объект налогообложения административным ответчиком не представлено.

При установленных обстоятельствах, требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании задолженности транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере № руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, в размере №., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере № страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ год, в размере № штраф в размере №., и пени в размере № суд находит подлежащими удовлетворению в заявленном размере – №.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района. Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок по налогам, в связи с чем, с ФИО1 в бюджет Лужского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 484 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, штрафа и пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года рождения в <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере №., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, в размере №., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №., страховым взносам на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере № руб., штраф в размере № и пени в размере № в общей сумме №.

Взыскать с ФИО1 ча в доход бюджета муниципального образования Лужский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере №.

Решение суда может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Лужский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Фомина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий Е.В. Фомина