Решение № 2А-247/2024 2А-247/2024~М-165/2024 М-165/2024 от 4 июня 2024 г. по делу № 2А-247/2024

Дело № 2а-247/2024

УИД 61RS0031-01-2024-000234-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2024 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (далее по тексту – ФИО1), ИНН №, является плательщиком страховых взносов, поскольку с 05 июля 2004 года по 30 ноября 2020 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации далее по тексту - НК РФ).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по вмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

- за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 23400 руб.,

- за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 26545 руб.,

- за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в сумме 29354 руб.,

- за 2020 год (период с 01 января 2020 года по 30 ноября 2020 года) по сроку уплаты 15 декабря 2020 года в сумме 29744 руб., расчет: (32448 руб. размер страховых взносов на 2020 г. ст.430 НК РФ : 12 месяцев * 11 месяцев = 29744 руб.);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- за 2017 год по сроку уплаты 09 января 2018 года в сумме 4590 руб.,

- за 2018 год по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 5840 руб.,

- за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 года в сумме 6884 руб.,

- за 2020 год (период с 01 января 2020 года по 30 ноября 2020 года) по сроку уплаты 15 декабря 2020 года в сумме: 7723,83 руб., расчет: (8426 руб. размер страховых взносов на 2020 г. ст.430 НК РФ: 12 месяцев * 11 месяцев = 7723,83 руб.).

ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые в свою очередь поименованы в налоговых уведомлениях.

Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, в случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 8145917 от 24 июня 2018 года об уплате по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года за 2017 год транспортного налога в сумме 182 рубля.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы страховых взносов и налогов в установленные законом сроки не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование об уплате недоимки и пени от 24 мая 2023 года № 1444, сроком исполнения до 19 июля 2023 года:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 95975 рублей 97 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 22148 рублей 88 копеек;

- транспортного налога с физических лиц в сумме 362 рубля 96 копеек;

- пени в сумме 33618 рублей 49 копеек.

С 01 января 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС) правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с введением единого налогового счета (ЕНС) скорректирован порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с налогоплательщиков.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года обнуляет все требования об уплате налога, направленные до 31 декабря 2022 года, если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС примет положительное значение либо равно 0.

Так как задолженность по требованию от 24 мая 2023 года № 1444 ответчиком не уплачена, подлежат взысканию пени в сумме 35121 рубль 30 копеек, начисленные согласно расчету пени.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Егорлыкского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 02 ноября 2023 года судебный приказ № 2а-1403/2023 от 16 октября 2023 года отменен.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 35303 рубля 30 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 182 рубля, пени в сумме 35121 рубль 30 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик, ФИО1, о времени и месте судебного разбирательства подлежала извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ посредством направления судебного уведомления по месту её жительства по адресу: <адрес>, которое адресатом не получено по причине «неудачная попытка вручения» и возвращено в суд по причине «истек срок хранения», что подтверждено отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 34766095014908 (л.д.225), в назначенное судом время не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05 июля 2004 года по 30 ноября 2020 года, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21 февраля 2024 года (л.д.34).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей: в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года; в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года; в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 2017 год - 4590 рублей; за 2018 год - 5840 рублей; за 2019 год - 6884 рублей; за 2020 год - 8426 рублей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Обращаясь в суд с настоящим административным иском административный истец указывает на то, что страховые взносы за 2017 – 2020 годы административным ответчиком не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной, в частности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на сумму недоимки в размере 95975 рублей 97 копеек за период с 21 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 24169 рублей 12 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на сумму недоимки в размере 22148 рублей 88 копеек за период с 21 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 5350 рублей 50 копеек.

В судебном заседании установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 95975 рублей 97 копеек, включает себя недоимку:

- за расчетный период 2017 года в размере 10332 рубля 97 копеек;

- за расчетный период 2018 года в размере 26545 рублей;

- за расчетный период 2019 года в размере 29354 рубля;

- за расчетный период 2020 года в размере 29744 рубля.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 22148 рублей 88 копеек состоит из недоимки:

- за расчетный период 2017 года в размере 1701 рубль 05 копеек;

- за расчетный период 2018 года в размере 5840 рублей;

- за расчетный период 2019 года в размере 6884 рубля;

- за расчетный период 2020 года в размере 7723 рубля 83 копейки.

В отношении указанной выше задолженности по страховым взносам налоговым органом применены меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ, что подтверждено постановлением № 10008 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 28 июня 2018 года (за расчетный период 2017 года) (л.д.86), на основании которого 09 июля 2018 года постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Егорлыкского района в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 11080/18/61046-ИП (л.д.88-90); постановлением № 1521 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 04 апреля 2019 года (за расчетный период 2018 года) (л.д.96), на основании которого 15 апреля 2019 года постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Егорлыкского района в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 11504/19/61046-ИП (л.д.98-100); постановлением № 525 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 21 февраля 2020 года (за расчетный период 2019 года) (л.д.101), на основании которого 27 февраля 2020 года постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Егорлыкского района в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 5616/20/61046-ИП (л.д.103-105).

Судебным приказом № 2а-966/2021 от 26 июля 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии на общую сумму 29971 рубль 54 копейки, в том числе: недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 29744 рубля и пени за период с 16 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 227 рублей 54 копейки, а также взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на общую сумму 7782 рубля 92 копейки, в том числе: недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 7723 рубля 83 копейки, пени за период с 16 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года в размере 59 рублей 09 копеек (л.д.193-195,227).

На основании данного судебного приказа № 2а-966/2021 от 26 июля 2021 года в отношении ФИО1 постановлением судебного пристава-исполнителя Егорлыеского РОСП ГУФССП России по Ростовской области от 19 октября 2021 года возбуждено исполнительное производство № 24894/21/61046-ИП (л.д.196-198).

В настоящем время исполнительные производства: № 11080/18/61046-ИП от 09 июля 2018 года; № 11504/19/61046-ИП от 15 апреля 2019 года; № 5616/20/61046-ИП от 27 февраля 2020 года; № 24894/21/61046-ИП от 19 октября 2021 года, не прекращены и не окончены, напротив, 31 октября 2022 года они объединены в сводное исполнительное производство № 14841/17/61046-СД, судебным приставом-исполнителем принимаются меры по исполнению решений налогового органа и суда, включая розыск имущества должника, счетов, соответственно, утрата возможности взыскания, судом не установлена.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2020 годы на общую сумму 118124 рубля 85 копеек не исполнила, указанная недоимка ранее взыскана по решениям налогового органа и суда, исполнительные производства возбуждены, утрата возможности взыскания, судом не установлена, доказательств обратного представлено не было, то суд, руководствуясь ст. 75 НК РФ, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по данным страховым взносам, начисленной за период с 21 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, а также за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года, исключив из расчета пени, ранее начисленные и взысканные в порядке, предусмотренном ст. 47, 48 НК РФ (4155 рублей 75 копеек) в размере 32057 рублей 61 копейку.

Проверив расчет пени по указанным выше страховым взносам, начисленной за период с 21 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, представленный административным истцом, суд находит его правильным.

Кроме того, обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является собственником мотоцикла, модель «Днепр 11», государственный регистрационный знак <***>, код региона 61, 1987 года выпуска, дата регистрации права 07 августа 2009 года, о чем свидетельствуют сведения, предоставленные из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.8).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № 8145917 от 24 июня 2018 года начислен транспортный налог за 2017 год в размере 182 рубля, сроком уплаты до 03 декабря 2018 года (л.д.17).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 стать 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ предусмотрено, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 года в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое, помимо недоимки по страховым взносам на общую сумму 118124 рубля 85 копеек, включена недоимка по транспортному налогу в размере 182 рубля за 2016 год сроком уплаты до 01 декабря 2017 года и недоимка по транспортному налогу в размере 182 рубля за 2017 год сроком уплаты до 03 декабря 2018 года, а также задолженность по пени по указанному налогу.

Вместе с тем, поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты транспортного налога за 2016 год и за 2017 год прошло более трех лет, а, следовательно, срок взыскания указанной недоимки истек, то данная недоимка в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности.

Кроме того, требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на 04 декабря 2018 года) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. В силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Срок направления налоговым органом требования об уплате недоимки не является пресекательным, однако его пропуск не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. Несоблюдение срока направления требования об уплате налогов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков установленных статьями 48, 69, 70 НК РФ.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 182 рубля должна была быть исполнена до 03 декабря 2018 года, днем выявления недоимки следует считать 04 декабря 2018 года, то есть следующий день после наступления срока уплаты налога, следовательно, у административного истца имелась возможность сформировать и направить налогоплательщику требование об уплате транспортного налога за 2017 год в срок не позднее одного года со дня выявления недоимки, то есть не позднее 04 декабря 2019 года, чего в установленный срок сделано не было. Доказательств обратного суду не представлено.

Формирование требования об уплате транспортного налога за 2017 год более чем через три года после даты выявления недоимки, в частности 24 мая 2023 года, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания указанной задолженности.

Доводы налогового органа о том, что в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы обоснованно включена в требование № 1444 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года, суд признаёт несостоятельными, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие факт формирования и направления в адрес налогоплательщика требования об уплате транспортного налога за указанные выше периоды ранее, напротив, в судебном заседании установлено, что со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты транспортного налога за 2016 год и за 2017 год прошло более трех лет, а, следовательно, срок взыскания указанной недоимки истек.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в сумме 182 рубля за 2016 и в сумме 182 рубля за 2017 годы в сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством, то на сумму недоимки начислена пеня за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года на общую сумму 119 рублей 69 копеек. Расчет пени прилагается (л.д.26-27).

Таким образом, поскольку материалы дела не содержат доказательства соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за спорные налоговые периоды, на которые произведено начисление пени, то суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований инспекции о взыскании с административного ответчика пени в размере 119 рублей 69 копеек, начисленной на сумму недоимки за 2016 и 2017 годы за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, в связи с тем, что взыскание их в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

На основании вышеизложенного, суд полагает заявленные требования административного истца удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа пени, начисленные на сумму недоимки за период 2017-2020 годов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 21 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, а также пени, начисленные на общую сумму недоимки по налогам (сборам, страховым взносам), образовавшуюся по состоянию на 01 января 2023 года, за исключением недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 годы, за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года, в размере 32057 рублей 61 копейку. В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат частичному удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1161 рубль 72 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, <данные изъяты>, ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 32057 (тридцать две тысячи пятьдесят семь) рублей 61 копейку, в том числе: пени, начисленные на сумму недоимки за период 2017-2020 годов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 21 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, а также пени, начисленные на общую сумму недоимки по налогам (сборам, страховым взносам), образовавшуюся по состоянию на 01 января 2023 года, за исключением недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 годы, за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года, в размере 32057 (тридцать две тысячи пятьдесят семь) рублей 61 копейку.

Реквизиты получателя платежа: сумма платежа 32057 рублей 61 копейка; получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020/770801001, Казначейский счет № 03100643000000018500; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств № 40102810445370000059.

В удовлетворении остальной части заявленных требований, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, <данные изъяты>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Егорлыкский район» государственную пошлину в размере 1161 (одна тысяча сто шестьдесят один) рубль 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – 18 июня 2024 года.