Решение № 2А-516/2019 2А-516/2019~М-247/2019 М-247/2019 от 26 февраля 2019 г. по делу № 2А-516/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2019г. г. Усть-Илимск Иркутская область

Судья Усть-Илимского городского суда Иркутской области Шейко Т.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства материалы административного дела № 2а-516/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование требований административный истец указал, что Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области в адрес мирового судьи судебного участка № 103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району было направлено заявление от 6.08.2018 ******* о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 7273,91 рубля, в том числе: транспортный налог в размере 7105 рублей, пени по транспортному налогу в размере 128,54 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 39,89 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,48 рублей. 1.10.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2743/2018. В связи с тем, что должник представил возражения по поводу исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 16.10.2018 судебный приказ отменен. Согласно карточкам расчетов с бюджетом по стоянию на 31.01.2019 налогоплательщиком не уплачена задолженность в общем размере 7273,91 рубля. Согласно налоговому уведомлению ******* инспекцией начислен транспортный налог за 2016г. в размере 7105 рублей со сроком уплаты не позднее 1.12.2017 на следующие транспортны средства: *******, государственный регистрационный знак *******, мощность двигателя (налоговая база) составляет 107 л.с., с применением налоговой ставки 20 рублей (12 месяцев), *******, государственный регистрационный знак *******, мощность двигателя (налоговая база) составляет 87 л.с. с применением налоговой ставки 6,50 рублей (12 месяцев), ******* государственный регистрационный знак ******* мощность двигателя (налоговая база) составляет 170 л.с., с применением налоговой ставки 30,50 рублей (11 месяцев), моторная лодка, государственный регистрационный знак *******, мощность двигателя (налоговая база) составляет 15 л.с., с применением налоговой ставки 6,50 рублей (12 месяцев). Пени по транспортному налогу в размере 128,54 рублей начислены на неуплаченный налог за 2016г. за период с 2.12.2017 по 8.02.2018. Согласно налоговому уведомлению № ******* инспекцией начислен налог на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее 1.12.2017:

- за 2015г. в размере 486 рублей на квартиру, расположенную по адресу: ******* (12 месяцев);

- за 2016г. в размере 763 рубля на квартиру, расположенную по адресу: ******* (12 месяцев);

- за 2016г. в размере 181 рубль на квартиру, расположенную по адресу: ******* (4 месяца).

Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,48 рублей начислены на неуплаченный налог на имущество физических лиц за 2016г. за период с 2.12.2017 по 8.02.2018. Указанная в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов задолженность не уплачена налогоплательщиком на дату подготовки искового заявления. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 7273,91 рубля, в том числе: транспортный налог в размере 7105 рублей, пени по транспортному налогу в размере 128,54 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 39,89 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,48 рублей.

Определением суда от 7 февраля 2019г. административному ответчику был установлен срок до 18 февраля 2019г. для предоставления суду письменных возражений относительно применения упрощенного (письменного порядка) рассмотрения административного дела, если таковые имеются, а также письменных возражений относительно заявленных требований, свой расчет пени, в случае несогласия с предъявленными требованиями и представленным расчетом административного истца.

До настоящего времени возражений и доказательств факта оплаты указанной задолженности от административного ответчика в суд не поступило.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291, частью 1 статьи 292 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В силу положений п. 10 ст. 48 Налогового кодекса РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Аналогичный срок установлен ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (КАС) Российской Федерации, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, по общим правилам исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Административным истцом заявлено о взыскании задолженности по уплате в общем размере 7273,91 рубля, в том числе: транспортный налог за 2016г. в размере 7105 рублей, пени по транспортному налогу за период с 2.12.2017 по 8.02.2018 в размере 128,54 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 39,89 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на имущество физических лиц за 2016г., взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,48 рублей за период с 2.12.2017 по 8.02.2018.

Из материалов дела следует, что с 21 марта 1996г. по настоящее время ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: *******

С 12 сентября 2016г. по настоящее время ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: *******

Кроме того с 20 марта 2009г. по настоящее время поставлен на налоговый учет в качестве собственника транспортного средства: ******* выпуска, государственный регистрационный знак *******

С 25 августа 2010г. по настоящее время поставлен на налоговый учет в качестве собственника транспортного средства: ******* года выпуска, государственный регистрационный знак *******

А также с 6 мая 2013г. по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве собственника моторной лодки, государственный регистрационный знак ******* (сведения об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д. 13).

Разрешая требование административного истца, суд учитывает следующие обстоятельства.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

До 1 января 2015 г. согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты физическими лицами транспортного налога не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей до 01.01.2015г.) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная редакция абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ действует с 01.01.2016 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления по транспортному налогу допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз предусмотрены налоговые ставки в отношении: автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 9,5 рублей.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подобная норма содержалась и в статье 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ), утратившего силу с 01.01.2015 года, в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». В результате принятия данного закона Налоговый Кодекс Российской Федерации пополнился главой 32 «Налог на имущество физических лиц». В данном случае правоотношения между сторонами возникли до введения в действие главы 32 НК РФ, но права и обязанности продолжаются и после ее введения в действие, поэтому к спорным правоотношениям следует применять как нормы Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», так и нормы главы 32 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната). Аналогичная норма содержалась в статье 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ).

В соответствии со статьей 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Аналогичная норма содержалась в статье 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ).

Из налогового требования № 768 по состоянию на 9.02.2018 следует, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 16852,93 рубля, в том числе пени по транспортному налогу в размере 128,54 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,48 рублей недоимка по транспортному налогу в размере 7105 рублей со сроком уплаты до 1.12.2017, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 39,89 рублей со сроком уплаты до 1.12.2017 (л.д. 8).

Фактическое направление требования должнику подтверждается списком заказных писем № 345 от 14.02.2018 (л.д. 10).

В соответствии с налоговым уведомлением № ******* 6.07.2017 ответчику необходимо было произвести уплату транспортного налога за транспортные средства: ******* за 2016г. в размере 2140 рублей, за ******* за 2016г. в размере 114 рублей, за ******* за 2016г. в размере 4753 рубля и за моторную лодку за 2016г. в размере 98 рублей (л.д. 7).

Фактическое направление требования должнику подтверждается списком заказных писем № 133 от 18.07.2017 (л.д. 9).

Однако, в установленный срок ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил.

Из представленного к административному иску расчета видно, что задолженность по транспортному налогу составила 7105 рублей, пени по транспортному налогу - 128,54 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 39,89 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на имущество физических лиц за 2016г., взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 0,48. Указанные суммы начислены за период с 2.12.2017 по 8.02.2018 (л.д. 11).

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако, положениями абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) установлено, что:

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральный закон от 04.03.2013 № 20-ФЗ вступил в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования, за исключением статьи 2, которая вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования - то есть с 04.04.2013 года.

Как указано в части 3 статьи 6 Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», положения статьи 48 части первой Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району 26.09.2018, то есть в установленный законом срок (сопроводительное письмо от 26.09.2018 № 09-21/011997 (л.д. 14-16).

Следовательно, требование о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2016г. в размере 7105 рублей, пени по транспортному налогу за период с 2.12.2017 по 8.02.2018 в размере 128,54 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 39,89 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на имущество физических лиц за 2016г., взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,48 рублей за период с 2.12.2017 по 8.02.2018 подлежит удовлетворению.

На основании положений статьи 114 КАС РФ и пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 178-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ******* года рождения, уроженца *******, проживающего по адресу: ******* в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области 7273,91 рубля в том числе: задолженность по уплате транспортного налога за 2016г. в размере 7105 рублей, пени по транспортному налогу за период с 2.12.2017 по 8.02.2018 в размере 128,54 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 39,89 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на имущество физических лиц за 2016г., взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,48 рублей за период с 2.12.2017 по 8.02.2018.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения

Председательствующий судья Т.М. Шейко