Решение № 2А-1560/2025 2А-1560/2025~М-1080/2025 М-1080/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-1560/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2025г. с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ключниковой И.А.,

при секретаре судебного заседания Цветковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1560/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности с налогоплательщика и взыскать с него задолженность на общую сумму налога 210,00 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения ОКТМО 53652449 в размере 1,70 рублей за период с 02.12.2016г. по 28.06. 2020г.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416 в размере 251,00,00 рублей за 2020г.; пени 0,94 рубля за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; транспортного налога с физических лиц ОКТМО 36628416 в размере 8476,00 рублей за 2020г., пени 31,78 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., в размере 8476,00 рублей за 2019г., пени 75,65 рублей за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 53652449 в размере 24,33 рубля за период с 02.12.2017г. по 28.06.2020г.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416 в размере 363,00 рублей за 2020г., пени 1,36 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., в размере 353,00 рубля за 2019г., пени 3,15 рублей за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 25678,27 рублей, в том числе пени 3203,59 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 28.03.2022г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 18057,91 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения ОКТМО 53652449 в размере 1,70 рублей за период с 02.12.2016г. по 28.06. 2020г.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416 в размере 251,00,00 рублей за 2020г.; пени 0,94 рубля за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; транспортного налога с физических лиц ОКТМО 36628416 в размере 8476,00 рублей за 2020г., пени 31,78 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., в размере 8476,00 рублей за 2019г., пени 75,65 рублей за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 53652449 в размере 24,33 рубля за период с 02.12.2017г. по 28.06.2020г.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416 в размере 363,00 рублей за 2020г., пени 1,36 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., в размере 353,00 рубля за 2019г., пени 3,15 рублей за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г.

Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 138,91 рубль.

Согласно ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 30,78 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 78,80 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8829,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34,8 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9090 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился в порядке ст.48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка №146 Красноярского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного истца.

Мировым судьей 29.04.2022г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-902/2022, который был отменен определением от 28.12.2024г.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним по ЕНС.

Просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 210,00 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения ОКТМО 53652449 в размере 1,70 рублей за период с 02.12.2016г. по 28.06. 2020г.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416 в размере 1,23 рубля за 2020г.; пени 0,94 рубля за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; транспортного налога с физических лиц ОКТМО 36628416 в размере 67,70 рублей за 2020г., пени 31,78 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., пени 75,65 рублей за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 53652449 в размере 24,33 рубля за период с 02.12.2017г. по 28.06.2020г.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416 в размере 2,16 рублей за 2020г., пени 1,36 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., пени 3,15 рублей за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещались надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового учета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату выставления требования) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

Согласно ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 30,78 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 78,80 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8829,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 34,8 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9090 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Следовательно, при рассмотрении требований налоговых органов о взыскании недоимки по налогам судам следует проверять соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.1 ст.286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Налоговый орган обратился в порядке ст.48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка №146 Красноярского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного истца.

Мировым судьей 29.04.2022г. в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №2а-902/2022, который был отменен определением от 28.12.2024г.

По направленным в адрес налогоплательщика требованиям, судом установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки для принудительного взыскания недоимок, в том числе: сроки направления требований, сроки подачи заявления о выдаче судебного приказа, сроки подачи административного искового заявления, налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах, оценивая собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению о взыскании задолженности в сумме 210,00 рублей.

Достоверных доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, установлено наличие у административного ответчика в указанный налоговый период налогообложения объектов налогообложения, направление налоговым органом административному ответчику требований об уплате налогов и платежей, соблюдение налоговым органом срока направления требования, срока обращения в суд и не исполнение административным ответчиком требования налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.3, 45, 48, 69-70 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 446370, Россия, <адрес> Яр, <адрес> (ИНН <данные изъяты>) задолженность на общую сумму 210,00 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения ОКТМО 53652449 в размере 1,70 рублей за период с 02.12.2016г. по 28.06.2020г.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416 в размере 1,23 рубля за 2020г.; пени 0,94 рубля за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г.; транспортного налога с физических лиц ОКТМО 36628416 в размере 67,70 рублей за 2020г., пени 31,78 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., пени 75,65 рублей за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 53652449 в размере 24,33 рубля за период с 02.12.2017г. по 28.06.2020г.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36628416 в размере 2,16 рублей за 2020г., пени 1,36 рублей за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., пени 3,15 рублей за период с 02.12.2020г. по 02.02.2021г.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 446370, Россия, <адрес> Яр, <адрес> (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального района Красноярский Самарской области в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 01 сентября 2025 года.

Судья: Ключникова И.А.