Решение № 2А-1730/2023 2А-83/2024 2А-83/2024(2А-1730/2023;)~М-1589/2023 М-1589/2023 от 6 февраля 2024 г. по делу № 2А-1730/2023

Дело № 2а-83/2024

59RS0028-01-2023-002430-50


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2024 года судья Лысьвенского городского суда Рязанцева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 21 по Пермского краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 250 руб. по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2018 года; недоимки в размере 250 руб. по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2019 года; недоимки по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 1,60 руб; по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 43,07 руб; по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 23,19 руб; по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 11,33 руб; по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 10,19 руб; по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2,51 руб; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2,15 руб. за налоговый период 2019 года, а всего о взыскании задолженности в размере 594,04 руб.

В обоснование иска указано, что у ФИО1 в собственности находятся следующие объекты: <данные изъяты> На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог за 2014 год в размере 188 руб., за 2015 год в размере 251 руб., за 2016 год в размере 250 руб., за 2017 год в размере 250 руб., за 2018 год в размере 250 руб., за 2019 год в размере 250 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, административным истцом плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени за 2014 год в размере 1,60 руб. за период с 23.05.2019 по 24.06.2019; за 2015 год 43,07 руб. за период с 25.08.2017 по 24.06.2019; за 2016 год в размере 23,19 руб. за период с 22.06.2018 по 24.06.2019; за 2017 год в размере 7,21 руб. за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 и 4,12 руб. за период с 12.11.2019 по 25.06.2020; за 2018 год в размере 10,19 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2019 год в размере 2,51 руб. за период с 02.12.2020 по 10.02.2021. Помимо этого, в налоговый орган от налогового агента ООО МКК «ФИНМОЛЛ» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 23.01.2020 в отношении налогоплательщика, свидетельствующая о не удержанном НДФЛ в размере 214 руб., в связи с чем, на основании п. 6 ст. 228 НК РФ административным истцом ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 год в размере 214 руб., однако, задолженность не была погашена. Просят взыскать недоимку по земельному налогу за 2018-2019 г.г., пени по земельному налогу за 2014-2019 г.г., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в общей сумме 594,04 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители, извещенные надлежащим образом, не явились, административный истец обратился с ходатайством о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, с заявлениями и ходатайствами не обращался, в связи с чем, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 618904, <адрес>, площадью 1200 кв.м. (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 618904, <адрес>, площадью 600 кв.м.,

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 618904, <адрес>, площадью 600 кв.м. (л.д.8-9).

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог за 2014 год в размере 188 руб. (налоговое уведомление №), за 2015 год в размере 251 руб. (налоговое уведомление № (л.д.10); за 2016 год в размере 250 руб. (налоговое уведомление 50803368 (л.д.12); за 2017 год в размере 250 руб. (налоговое уведомление № (л.д.14); за 2018 год в размере 250 руб. (налоговое уведомление № (л.д.16-1); за 2019 год в размере 250 руб. (налоговое уведомление № (л.д.18-19).

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику указанные налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог с физических лиц не был уплачен.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени за 2014 год в размере 1,60 руб. за период с 23.05.2019 по 24.06.2019; за 2015 год 43,07 руб. за период с 25.08.2017 по 24.06.2019; за 2016 год в размере 23,19 руб. за период с 22.06.2018 по 24.06.2019; за 2017 год в размере 7,21 руб. за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 и 4,12 руб. за период с 12.11.2019 по 25.06.2020; за 2018 год в размере 10,19 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; за 2019 год в размере 2,51 руб. за период с 02.12.2020 по 10.02.2021.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплаченных доходов и уплатить НДФЛ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

В налоговый орган от налогового агента ООО МКК «ФИНМОЛЛ» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 23.01.2020 в отношении налогоплательщика, свидетельствующая о неудержанном НДФЛ в размере 214,00 руб.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ административным истцом ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате налога № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 год в размере 214 руб.

Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2019 год не исполнена.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с образовавшейся недоимкой, административным истцом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на 11.02.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 об уплате недоимки по НДФЛ за 2019 год в размере 214 руб. (не взыскивается, полностью погашено 27.09.2023); пени в размере 2,15 руб. начисленные за период с 02.12.2020 по 10.02.2021 на недоимку по НДФЛ за 2019 год на сумму в размере 214 руб. Таким образом, всего задолженность составила 216,15 руб.

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком также не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от 25.06.2019, не превысила 3 000 руб. (л.д.20). Срок уплаты по требованию № - не позднее 03.09.2019, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 03.03.2023 года. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ №а-6090/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 27.10.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 07.09.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа (л.д.36).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев с момента истечения срока уплаты налога, указанного в налоговом уведомлении.

Поскольку факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налога и пени за спорный налоговый период установлен, ответчиком доказательств иного не представлено, расчет недоимки по налогам и пени, штрафа проверен судом, и не опровергнут ответчиком, порядок принудительного взыскания налога налоговом органом соблюден, то в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход федерального бюджета с ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей в <адрес>50:

недоимку в размере 250 руб. по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2018 года;

недоимку в размере 250 руб. по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2019 года;

недоимку по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 1,60 руб;

недоимку по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 43,07 руб;

недоимку по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 23,19 руб;

недоимку по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 11,33 руб;

недоимку по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 10,19 руб;

недоимку по пени по земельному налогу физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 2,51 руб;

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2,15 руб. за налоговый период 2019 года,

всего взыскать задолженность в размере 594,04 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись: Л.В. Рязанцева

Копия верна: Судья: